Бухучет, учетная политика и налогообложение управляющей компании в сфере ЖКХ

Управляющие компании сегодня занимаются содержанием большинства жилых зданий.

А так как деятельность УК связана с финансовой сферой, организация обязана вести бухгалтерский учет и платить налоги.

Принципы ведения бухучета и налогового учета должны соответствовать действующему законодательству.

Показать содержание

• Ведение бухгалтерского учета в управляющей компании ЖКХ
• Обязанности главного бухгалтера
• Отличия между УСН и ОСНО
• Основные проводки
• Что такое учетная политика?
• Налогообложение
• Проводки при УСН
• ОКВЭД

Узнайте на нашем сайте о таких процедурах, как: передача дома застройщиком к управляющей организации, проведение конкурса по выбору лучшей УК, создание собственной управляющей организации, получение лицензии и регистрация на ГИС ЖКХ, а также заключение договоров на обслуживание с собственниками. О процедурах расторжения договора с УК и банкротства организации вы можете узнать также из наших статей.

Ведение бухгалтерского учета в управляющей компании ЖКХ

Обычно стандартная деятельность УК заключается в том, что организация покупает ресурсы у соответствующих компаний, а затем предоставляет их жильцам.

Исходя из этого, получается, что приобретение ресурсов провоцирует появление кредиторской задолженности и определенных расходов.

Тогда как предоставление ресурсов образует дебиторскую задолженность и получение дохода.

Поэтому ведение бухучета в управляющей компании ЖКХ обязательно должно состоять из нескольких этапов:

1. Определение учетной политики. Это определенные правила, которые устанавливают все нюансы, позволяющие учитывать все активы, а также доходы и расходы организации. Чем тщательнее специалисты пропишут все вопросы, касающиеся учета, тем легче будет вести бухгалтерский учет.
2. Рабочий план счетов. Его составление – это основа бухучета, которое осуществляется на основании приказа МинФина №94н. Специалисты советуют включать в план только те счета, которые действительно будет использовать УК в своей деятельности.
3. Утвердить формы первичной документации. У УК есть несколько вариантов использования первичных документов. Можно брать унифицированные бланки, а можно утвердить свои. В любом случае их необходимо закрепить в учетной политике УК.
4. Ведение бухучета. Этим занимаются специалисты. На практике бухучет в УК ведется так же, как и в большинстве других организаций.
5. Составление отчетов. Обязательными являются бухгалтерский баланс, финансовый отчет и другие документы. Полный перечень отчетных документов содержит ФЗ №402.

Его подписывают два человека – руководитель УК и главный бухгалтер. Желательно ежегодно менять этот документ согласно действующему законодательству.

О ведении бухгалтерского учета в управляющей компании вы можете узнать из видео:

Переход к ведению бухгалтерского учета

Узнайте из наших статей о том, что такое управление МКД управляющей компанией, а также о преимуществах и недостатках УК перед другими формами управления.

Обязанности главного бухгалтера

Ведение бухучета является главной обязанностью бухгалтера, работающего в организации.

Но помимо этого существует ряд других полномочий, которыми обладает специалист:

• организация ведения бухучета;
• формирование учетной политики компании, основываясь на специфике ее основной деятельности;
• подготовка и утверждение рабочих планов, бланков документов и т. д.;
• организация внутреннего контроля за оформлением хозяйственных операций;
• формирование информационных систем бухучета;
• предоставление необходимых данных внешним и внутренним пользователям;
• обеспечение своевременного перечисления налогов в бюджет;
• оплата страховых взносов;
• осуществление финансового анализа и налоговой политики;
• контроль за кассовой и финансовой дисциплиной;
• оформление документов в связи с недостачами или незаконными тратами средств собственников.

Это краткий перечень обязанностей, которые должен выполнять главный бухгалтер в УК. Исходя из этого, можно сделать выводы, что они ничем не отличаются от обязанностей таких специалистов в других организациях.

Отличия между УСН и ОСНО

УК может выбрать, какую именно систему налогообложения выбрать, если выполнит необходимые условия.

К тому же, бухгалтеру не нужно пользоваться проводками, которые указывают на вычет и начисление НДС. Разницу можно увидеть в отношении ставки налога, так как при УСН она значительно меньше.

Основные проводки

Чаще всего УК используют в своем бухгалтерском учете основные проводки для приобретения ресурсов:

• Д19 К60;
• Д60 К51;
• Д20 К60;
• Д68 К19.

В сфере оказания жилищно-коммунальных услуг:

• Д 90/2 К20;
• Д60 К62;
• Д62 К90/1;
• Д90/3 К68;
• Д51 К62.

Эти проводки применяются, когда УК использует ОСНО или УСН.

Что такое учетная политика?

Фрагмент учетной политики для управляющей компании ЖКХ — пример:

Учетная политика управляющей компании ЖКХ — образец.

Учетная политика УК регулируется Налоговым кодексом (ст. 313) и Положением по бухгалтерскому учету 1/2008.
Разработчиком учетной политики чаще всего выступает главный бухгалтер или другое уполномоченное на это лицо.

Существует следующие особенности:

• разработанная учетная политика применяет от периода к периоду;
• на деятельность УК распространяются нормы налогового и бухгалтерского законодательства;
• если законодательство не содержит необходимых нюансов, все инструкции или методики разрабатываются УК самостоятельно;
• в учетной политике обязательно должно быть отражено, какую систему налогообложения применяет УК.

Учетная политика организации обязательно должна содержать учет материалов, расчетов с ресурсоснабжающими компаниями, а также доходов, расходов, налоговых платежей, заработной платы.

Это основные правила, которыми пользуются бухгалтеры для ведения учета. От нее зависит, насколько легко будет специалистам выполнять свою работу в дальнейшем.

Налогообложение

УК могут выбирать способ налогообложения из УСН или ОСНО.

В обоих случаях налогообложение управляющих компаний в сфере ЖКХ строится на двух видах налогов:

• на добавленную стоимость;
• на прибыль.

Большинство компаний используют ОСНО, но она имеет один существенный недостаток.

Он заключается в достаточно высоком налоге на прибыль, который составляет 20%. К тому же, необходимо оплачивать НДС.

Для УК это слишком большой налоговый вычет. Но управляющие компании в этой ситуации имеют преимущество, так как услуги, которые они предоставляют, не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

С другой стороны, такое освобождение от оплаты НДС ничего существенного в положении организации не меняет. Дело в том, что коммунальные услуги оплачиваются по единой цене, поэтому УК очень сложно что-то на этом заработать.

Если обратится к судебной практике, то окажется, что НДС не должны облагаться лишь доходы от проведенного ремонта. Сумма при этом должна быть равна расходам, которые понесла УК.

А вот УСН используется небольшими организациями, доход которых не превышает 60 млн. рублей. Среди других условий – количество штатных сотрудников (не более 100).

Проводки при УСН

Если же компания использует упрощенную систему, то проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 не будет (это проводки о вычете и начислении НДС). Это правило применяется, если при ОСНО у УК есть льготы по оплате НДС.

Главное преимущество бухучета в управляющей компании на УСН заключается в том, что организации не оплачивают НДС и налог на прибыль. Вместо этого они оплачивают отдельный сбор за использование упрощенной системы. Его размер зависит от объекта обложения и составляет 5% или 15%.

При использовании ОСНО УК также имеет льготы по НДС. Например, организация освобождается от уплаты при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту МКД с привлечением соответствующих организаций.

ОКВЭД

Управляющая компания – юридическое лицо, чья деятельность направлена на получение прибыли.

Поэтому УК обязательно проходит процедуру регистрации и должна получить соответствующий код Общероссийского классификатора.

Этот код в первую очередь необходим для того, чтобы налоговые органы знали, каким видом деятельности занимается юридическое лицо.

Компания не может вести свою деятельности без оформления кода. Для УК больше всего подходят коды 70.32.1, 70.32.2 и 70.32.3, которые указывают, что организация занимается управлением недвижимым имуществом, а также учетом и инвентаризацией.

Главное, это определится с учетной политикой, выбрать удобную систему налогообложения, а также грамотно вести учет всех доходов и расходов. Тогда у налоговых органов не будет никаких претензий к организации.