Определить сумму единого налога

Задача 11.1. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Данные для решения задачи:

Гостиница, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 475 тыс. руб., а расходы составили 455 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Задача 11.2. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Данные для решения задачи:

Турагенство, применяющее упрощенную систему налогообложения, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 750 тыс. руб., а расходы составили 755 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Задача типовая

Данные для решения задачи:

Индивидуальный предприниматель Сидоров С.С. занимается развозной торговлей в регионе, в котором действует ЕНВД.

Во II квартале текущего года у Сидорова работало по трудовому договору 3 человека. В Пенсионный фонд РФ перечислено 10 тыс. руб., а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1,5 тыс. руб. Базовая доходность на одного человека составляет 4,5 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующего коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,8.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход по итогам II квартала, причитающуюся к уплате.

1. Определяем налоговую базу по единому налогу на вмененный доход:

4 500 руб. * ( 3 чел. + 1 чел.) * 0,8 * 1,4942 * 3 мес. = 64 549 руб.

2. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход: 64 549 * 15% = 9 682 руб.

Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на величину взносов на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Но не более чем на 50%.

3. Определяем величину, на которую предприниматель вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход: 10 000 + 1 500 = 11 500 руб.

50 % от суммы исчисленного налога составляет: 9682 / 2 = 4 841 руб.

11 500 > 4841, следовательно к уменьшению могут быть приняты расходы в размере 4 841.

4. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал: 9682 – 4841 = 4841 руб.

Задача 12.1. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Данные для решения задачи:

Гостиница «Уют» имеет общую площадь номерного фонда 450 м 2 . В гостинице работают 5 человек, их общий фонд заработной платы за I квартал составил 190 тыс. руб., взносы на социальное страхование сотрудников – 60 000 руб.

Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. за м 2 в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,7.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.

Задача 12.2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Данные для решения задачи:

Частный предприниматель открыл гостевой дом, в котором предоставляет услуги по размещению и имеет общую площадь номерного фонда 100 м 2 . Для работы дополнительно нанято 3 человека, заработная плата за I квартал составил 65 тыс. руб., взносы на социальное страхование – 22 100 руб. и было выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 2 тыс. руб.

Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,5.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 9625 — | 7582 — или читать все.

188.64.169.166 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Как рассчитывается ЕНВД?

В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.

Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода. Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых. Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.

Плательщик ЕНВД

Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:

  • Очень крупные налогоплательщики;
  • Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
  • Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
  • Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
  • Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.

Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.
Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК. Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Как посчитать ЕНВД? Процесс расчета единого налога достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя.

Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

ВД = БД х ФП,

где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.

Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

Читать еще:  Не доставили товар в срок написать заявление о взыскании процентов по договору

К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.

Формула расчета и уплата ЕНВД

Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.

Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:

ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).

При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).

В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.

Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:

  • на доходы физических лиц;
  • взносы в различные внебюджетные фонды;
  • при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
  • при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
  • при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.

Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:

  • налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
  • НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
  • налога на имущество;

Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
  • страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.

Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.

Пример расчета ЕНВД

В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.

При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:

К1 – 1,148 и К2 – 0,7,

величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:

1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей

В таком случае сумма единого налога составит:

325458 х 15/ 100 = 48819 рублей

В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.

Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:

48819 – 22760 = 26059 рублей

Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.

Если ЕНВД вам не подходит, подойдет другая система налогооблажения для ООО. Изучайте и переходите на свою.

Только здесь есть информацию про бланки строгой отчетности.

Помощь при расчете ЕНВД

Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (http://ipipip.ru/envd/).

Похожие статьи

«Как я открыл бизнес по франшизе Zapx и зарабатываю более 140 тыс. руб. в месяц чистыми»

на продаже игровых ресурсов в мобильной игре-бестселлере!

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Получайте обновления прямо на вашу почту:

Конечно, уметь делать расчеты самостоятельно — это здорово! Но в налогообложении часто происходят изменения. Их необходимо отслеживать, а, главное, грамотно и вовремя применять. Поэтому я за то, чтобы этим занимались специалисты — профессиональные бухгалтеры. Но статья замечательная. Информация нужная и дельная.

Декларацию по ЕНВД, как впрочем и любую другую, легко заполнять тем, кто умеет это делать — то есть для бухгалтеров и консультантов по налогообложению. А у предпринимателей эта процедура вызывает только лишнюю головную боль. Кажется, что прочитал статью и легко и быстро заполнил. Но, например, расчет К2 вызывает у многих затруднения. Если у вас магазины на ЕНВД находятся в разных районах области, то скорее всего для каждого района будет свой К2, да и сдавать декларацию вам нужно будет в соответствующие районные налоговые инспекции. А если ваши объекты находятся в разных районах города, то сдавать надо одну декларацию, но на нескольких листах и только в одну инспекцию. Нюансов много, поэтому, чтобы не платить штрафы и пени, лучше делегировать эту обязанность профессионалу

Статья действительно познавательная. Предприниматель может в тонкости и не должен вдаваться, но иметь представление обязан. В нашей стране много либо халатных, либо неквалифицированных бухгалтеров. Поэтому другим доверяй, а сам не плошай. А к2, обновляется на сайте налоговой, если притерпевает изменения, поэтому стоит только подставить цифры и посчитать.

Добавить комментарий Отменить ответ

Максим Ветохин: «Как я открыл бизнес по франшизе Zapx и зарабатываю более 140 тыс. руб. в месяц чистыми»

Денис Галиуллин: «Моя история, реальный отзыв о франшизе Ants of Game»

6.8. Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения позволяет платить единый налог либо со всей суммы получен’ ных доходов, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодек’ са РФ).

Объект налогообложения для «упрощенки» можно выбрать только один раз и только до начала того кален’ дарного года, с которого организацией или индивиду’ альным предпринимателем будет решено перейти на этот режим налогообложения.

При расчете единого налога доходы и расходы опре’ деляются нарастающим итогом с начала налогового пе’ риода. Согласно статье 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу является ка’ лендарный год. Отчетными периодами считаются квар’ тал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Доходы и расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России. В отношении дохо’ дов такой пересчет необходимо сделать на дату получе’ ния доходов, а в отношении расходов – на дату осуще’ ствления соответствующего платежа.

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразуме’ вается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения.

www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru

6.8.1. Если объектом налогообложения

В этом случае налоговая база по единому налогу – это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки на’ лога и фактически полученных доходов. Ставка налога для «упрощенцев», которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6 процентов. До’ ходы определяются нарастающим итогом с начала нало’ гового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев.

Читать еще:  Образец иска о разделе имущества после смерти одного из супругов

Добавим, что часто при проверках организаций и предпринимателей, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, налоговики требуют доку’ менты, которые подтверждают расходы. При этом ин’ спекторы мотивируют это тем, что, изучив расходные документы, они смогут выявить, не были ли искусст’ венным образом занижены доходы и соответственно сам налог. Учтите: такое требование незаконно. Если нало’ гоплательщик, применяющий упрощенную систему на’ логообложения, платит единый налог с доходов, учиты’ вать расходы, а тем более подтверждать их докумен’ тально он не обязан. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ такого требования не содержит. Такое же мнение вы’ сказал и Минфин России в письме от 1 сентября 2006 г. № 03’11’04/2/181.

Более того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ фискалы могут требо’ вать от налогоплательщика лишь те документы, кото’ рые служат основанием для исчисления налогов, а так’ же пояснения и документы, подтверждающие правиль’ ность исчисления и своевременность уплаты налогов. Другими словами, в случае с «упрощенцами», которые платят 6 процентов с доходов, речь идет именно о доку’

www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru

ментах, подтверждающих, сколько было получено тако’ вых. Расходы здесь вообще ни при чем.

При расчете единого налога величина единого нало’ га за отчетный период уменьшается на сумму страхо’ вых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде.

Что касается пособий, то тут речь идет о начислен’ ных и фактически выданных пособиях, которые фирма выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС России.

Чиновники Минфина РФ в письме от 20 октября 2006 г. № 03’11’04/2/216 разъяснили, как правильно уменьшить единый налог, уплачиваемый фирмами на «упрощенке», на сумму выплаченных пособий по вре’ менной нетрудоспособности. В частности, они указали, что уменьшить налог вправе те компании, которые уп’ лачивают налог с доходов. При этом общая сумма нало’ га не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. В расчет принимаются суммы выплаченных пособий без уменьшения суммы пособия на НДФЛ.

ЗАО «Сказка» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года. В качестве объекта налогообложения организа» ция выбрала доходы.

Сумма доходов организации за 1″е полугодие 2007 года состави» ла 1 200 000 руб. За этот период ЗАО «Сказка» перечислило в Пенси» онный фонд взносы в размере 20 000 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10 600 руб., в том числе за счет средств ФСС – 600 руб.

Величина единого налога за I квартал 2007 года составляет 72 000 руб. (1 200 000 руб. x 6 процентов). Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд (20 000 руб.), и пособий, выплаченных за счет фирмы, но не более

чем на 50 процентов, то есть не больше, чем на 36 000 руб. (72 000 руб. x 50 процентов).

Так как величина взносов, уплаченных в ПФР, и пособий, выдан» ных из средств фирмы – 30 000 руб. (20 000 руб. + 10 000 руб.), не превышает половины суммы единого налога, следовательно, орга» низация может учесть эти суммы в полном размере.

Таким образом, к уплате в бюджет за 1″е полугодие 2007 года причитается 42 000 руб. (72 000 – 20 000 – 10 000). При этом необхо» димо учесть сумму единого налога, уплаченного за I квартал 2007 го» да, в размере 30 000 руб. Следовательно, за II квартал ЗАО «Сказка» должно перечислить в бюджет 12 000 руб. (42 000 – 30 000).

6.8.2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные

на величину расходов

В этом случае налоговая база по единому налогу – это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расхо’ дов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налог взимается по ставке 15 процентов.

Обратите внимание! Страховые взносы на обяза% тельное пенсионное страхование при расчете единого налога в полном размере включаются в состав расхо% дов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). По% собия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собствен% ных средств, включаются в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

ООО «Рассвет» применяет упрощенную систему налогообложе» ния с 1 января 2008 года.

В качестве объекта налогообложения организация выбрала до» ходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумма доходов организации за 1″е полугодие составила 1 800 000 руб., а величина расходов – 1 500 000 руб. За I квартал 2007 года эти показатели составили:

– доходы – 800 000 руб.;

– расходы – 700 000 руб.

Авансовый платеж за первый квартал – 15 000 руб. ((800 000 руб. – 700 000 руб.) х 15 процентов).

К уплате в бюджет за 1″е полугодие 2008 года причитается 45 000 руб. ((1 800 000 руб. – 1 500 000 руб.) x 15 процентов). Следо» вательно, по итогам II квартала 2008 года организация должна пере» числить авансовый платеж в размере 30 000 руб. (45 000 – 15 000).

На практике возможна ситуация, когда расходы окажутся больше доходов. Если отрицательный резуль’ тат будет получен по итогам I квартала, 1’го полугодия или 9 месяцев, то перечислять квартальные авансовые платежи по единому налогу организации (предприни’ мателю) не нужно.

Если же такая ситуация сложится по итогам года, то придется заплатить в бюджет минимальный налог. Величина минимального налога составляет 1 процент от суммы полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог уплачивается только по итогам налогового периода (календарного) года. Сум’ ма минимального налога, уплаченная организацией за налоговый период, в котором получен убыток, присое’ диняется к сумме убытков, перенесенных на будущее.

Налогоплательщик имеет право в следующие нало’ говые периоды включить сумму разницы между упла’ ченным минимальным налогом и налогом, исчислен’

www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru www.rosbuh.ru

ным в общем порядке, в расходы при исчислении нало’ говой базы, в том числе увеличить сумму убытков, кото’ рые могут быть перенесены на будущее. Убытки, то есть превышение расходов, определяемых в установленном порядке, над доходами, полученные в одном налоговом периоде, не «пропадут» для предприятия.

Правда, если предприятие решило перейти на об’ щий режим налогообложения или, наоборот, с общего на упрощенный, то «прошлые» убытки не будут прини’ маться при расчете единого налога или налога на при’ быль. Такое же мнение высказано в письме УМНС Рос’ сии по г. Москве от 9 сентября 2003 г. № 21’09/49190 «О покрытии убытка, полученного до перехода на упро’ щенную систему налогообложения».

Читать еще:  Основания прекращения трудового договора с педагогическим работнико

А вот налогоплательщики, которые применяли уп’ рощенную систему налогообложения и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, умень’ шенные на величину расходов, вправе учесть суммы убытка при исчислении налоговой базы. Но такой убы’ ток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка мо’ жет быть перенесена на следующие налоговые периоды. Для подтверждения сумм убытка предприятие обязано хранить соответствующие документы в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Однако сумма убытка, «не ис’ пользованного» в отчетном налоговом периоде, перено’ сится на будущие периоды не бесконечно, а лишь на 10 налоговых периодов.

Используем условия предыдущего примера.

По итогам работы за 2008 год доходы ООО «Рассвет» составили 3 000 000 руб. Расходы, учитываемые при расчете единого налога, равны 3 100 000 руб. Таким образом, организацией был получен убы» ток в размере 100 000 руб. (3 000 000 – 3 100 000).

Сумму единого налога, подлежащего уплате, с распределением по бюджетам (за 6 месяцев)

Курсовая работа

По налогообложению

Вариант №14

Выполнила: студентка 337 группы

Проверила: Астахова Г.А.

Вариант № 14

Задача № 1.

Организация 20.05 текущего года реализовала оборудование за 5900 руб. с

учетом НДС. Первоначальная стоимость этого объекта основных средств

составила 40000 руб., сумма начисленной амортизации за время

эксплуатации, включая месяц продажи, составила 32000 руб. Срок

полезного использования оборудования истекает через 25 месяцев. Расходы

по его продаже составили 1000 руб.

Налогооблагаемая прибыль по результатам основной деятельности организации составила в первом полугодии текущего года 600000 руб.

Определить:

1. Сумму налога на прибыль организации за полугодие, с распределением по бюджетам.

2. Сумму НДС по продаваемому объекту.

Решение.

Сумму налога на прибыль организации за полугодие, с распределением по бюджетам.

Расчёт налоговой базы за отчётный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учёта нарастающим итогом с начала года.

Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

-период, за который определяется налоговая база;

сумма доходов от реализации, полученных в отчётном периоде, в том числе выручка от реализации основных средств(Статья 315,п.2 НКРФ) — 5 000рублей ( не включая НДС);

сумма расходов, произведённых в отчётном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, (Статья 315,п.3 НКРФ) в том числе расходы, связанные с реализацией основных средств — расходы на продажу- 1 000 рублей;

-прибыль (убыток) от реализации, в том числе прибыль (убыток) от реализации основных средств(Статья 315,п.4 НКРФ):

-сумму внереализационных доходов;

-сумму внереализационных расходов;

-прибыль(убыток) от внереализационных операций;

-итого налоговая база за отчётный (налоговый) период.

По условию задачи, остаточная стоимость реализованного оборудования, (с учётом амортизации за текущий месяц ) на 20.05г составило(с.257п.1) и определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации:

40 000 — 32 000 = 8 000 рублей.

В данном случае при реализации основных средств, организация получила убыток, который определяется как разница между остаточной стоимостью и суммой полученной от реализации основного средств, плюс расходы по продаже основного средств (с.315 п.4,5 НК РФ; Г.21,Статья 154 п.1):

8 000 — 5 000 + 1000= 4 000 рублей

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы (по условию задачи 600 000 рублей) исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьёй 283 п.1 НК РФ.

По условию задачи срок полезного использования оборудования истекает через 25 месяцев. Следовательно ,убыток от реализации основных средств будет ежемесячно списываться в сумме:

4 000 : 25 = 160 рублей.

Итого сумма прибыли, подлежащей налогообложению за 1 полугодие составляет (ст. 315 п.9 НК РФ):

600 000 — 160= 599 840 рублей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов согласно статьи 284 п.1 НК РФ.

Налог на прибыль за первое полугодие составит :

599 840 х 20 :100 = 119 968 рублей.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%(С.284 п.1) зачисляется в федеральный бюджет.

599 840 х 2 :100= 11 996,80 рублей.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18% (ст.284 п.1),зачисляется в бюджеты субъектов Российской федерации (Региональный бюджет).

599 840х 18 : 100 = 107 971,20 рублей.

Сумму НДС по продаваемому объекту.

Организацией было реализовано оборудование за 5 900 рублей с учётом НДС. Сумма НДС (налоговая ставка 18% статья 164 п.3 НК РФ) составляет:

5 900 х 18 : 118 = 900 рублей.

Задача № 2.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом

налогообложения являются доходы за вычетом расходов. За 6 месяцев

текущего года сумма полученных доходов составила 130000 руб. Сумма

расходов за отчетный период составила 80000 руб. Сумма единого налога,

подлежащего уплате за 1-й квартал текущего года, составила 6000 руб.

Определить:

1.Налоговую базу для исчисления единого налога за 6 месяцев.

2.Сумму исчисленного единого налога за 6 месяцев.

3.Сумму единого налога, подлежащего уплате, с распределением по бюджетам (за 6 месяцев).

4.Срок подачи налоговой декларации за отчетный период.

Решение.

Налоговую базу для исчисления единого налога за 6 месяцев

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

(НК РФ, ч.II,раздел VIII,глава 26.2 и 26.3) Объектом налогообложения

являются доходы за вычетом расходов.(Статья 346.14,п.1 КН РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации

или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.(Статья 346.18,п.2 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. .(Статья 346.18,п.5 НК РФ).

130 000 – 80 000 = 50 000 рублей.

Сумму исчисленного единого налога за 6 месяцев.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%,(Статья 346.20 НК РФ).

50 000*15%= 7 500 рублей.

По итогам 6 месяцев уплачивается налог, определённый налогоплательщиком. (7 500 рублей).

Сумму единого налога, подлежащего уплате, с распределением по бюджетам (за 6 месяцев).

Уменьшаем рассчитанную сумму налога на сумму авансового платежа, уплаченного по итогам первого квартала:

7 500- 6 000= 1 500 рублей.

Сумма налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.(Статья 346.22 НК РФ)

Согласно Бюджетного Кодекса РФ, Ч.II, Раздел II,Глава 8(Доходы бюджетов субъектов РФ),Статья 56,п.2, в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов. В нашем случае -1 500 рублей (РГ-региональный(областной)бюджет).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector