Зачет налогов между бюджетами при объединении кбк

Заявление о зачете налога с одного КБК на другой

Составление заявления о зачете налога с одного КБК на другой – неизбежная часть процедуры по исправлению ошибки в работе бухгалтера при перечислении налоговой или иной выплаты в государственный бюджет.

Что такое КБК

Под аббревиатурой КБК скрывается словосочетание «код бюджетной классификации». Вкратце раскрывая это понятие можно объяснить его так:

КБК – это многозначная, четырехступенчатая последовательность чисел, которая указывает всю информацию о произведенном платеже, путь, который он проходит, в том числе дает сведения о том, кто и куда оплатил средства, а также на какие цели они будут потрачены.

Например, если речь идет о налогах по УСН, то выплачивая их в бюджет, налогоплательщик указывает определенный КБК, опосредованно «покрывая» таким образом затраты, которые государство производит на работников бюджетной сферы: медицины, образования и т.п. (точно также и с другими сборами – все они имеет строго целевое назначение).

Если говорить более широко, то КБК позволяют отследить собираемость налогов по тому или иному направлению, делать необходимые мониторинги и с их учетом формировать и планировать будущие бюджетные траты по тем или иным статьям расходов.

Чем грозят ошибки в КБК

При выплатах в бюджет бухгалтеры предприятий и организаций, указывая КБК, иногда допускают ошибки. Они могут быть вызваны банальной невнимательностью, но чаще всего все же происходят просто по незнанию. Дело в том, что КБК меняются довольно часто и сотрудники коммерческих компаний не всегда вовремя успевают отследить данные изменения.

Ответственность за ошибки в КБК целиком и полностью лежит на плечах налогоплательщиков.

Если бухгалтер организации в платежных документах неверно указал КБК, это значит только одно: выплата уйдет не по назначению. То есть фактически деньги в бюджет поступят, но при этом правильно их распределить окажется невозможным, поэтому будет считаться, что государство эти средства не получило. В связи с этим специалисты налоговой службы оформят это как недоимку по соответствующей статье поступлений (даже если по другой статье вследствие такой путаницей образуется переплата), а, значит, в дальнейшем это повлечет за собой наложение на налогоплательщика пени и штрафов.

Что сделать для исправления КБК

Чтобы исправить КБК, достаточно написать заявление в территориальную налоговую инспекцию с просьбой об уточнении платежа и, при необходимости, указать в нем налоговый период и данные о налогоплательщике.

К заявлению следует присовокупить подтверждающие платежные поручения. После сверки произведенных платежей с налоговой, курирующими инспекторами принимается нужное решение (срок его принятия законодательно не отрегулирован), которое затем передается плательщику по налогам.

Допускается зачесть с одного КБК на другой излишне уплаченный налог.

Для этого потребуется составить заявление по строго определенной форме, указав в нем КБК первоначальный и тот, на который требуется перевести средства.

Если все будет выполнено в срок и с соблюдением законодательно установленной процедуры, то сложностей с переводом денег с одного КБК на другой возникнуть не должно.

Особенности документа и общие моменты

Заявление о зачете налога с одного КБК на другой можно писать либо в свободной форме, либо по установленному унифицированному образцу. Независимо от того, какой способ будет выбран, ссылаться нужно на 78 статью НК РФ. Мы в качестве примера возьмем стандартную форму, поскольку она содержит все необходимые строки, удобна и проста в заполнении.

Первым делом скажем о том, что вносить в бланк сведения можно как в компьютере, так и от руки. Если выбран второй вариант, то надо следить за тем, чтобы в документе не было неточностей, ошибок и правок. Если они все же случились, следует заполнить другой формуляр.

Заявление должно быть подписано заявителем или его законным представителем – руководителем организации или иным лицом, уполномоченным действовать от его имени.

Удостоверять документ при помощи штампа или печати нужно только тогда, когда такое условие прописано в учетных документах предприятия.

Бланк следует оформлять в двух одинаковых экземплярах,

  • один из которых надо передать инспектору налоговой службы,
  • второй, после проставления в нем отметки о принятии копии, оставить себе.

Такой подход в будущем позволит избежать спорных ситуаций с налоговой службой по поводу наличия заявления или сроков его подачи.

Образец заявления о зачете налога с одного КБК на другой

Сначала в бланк вписываются:

  • адресат, т.е. название и номер налогового органа, в который будет подано заявление;
  • реквизиты заявителя – его наименование, ИНН, ОГРН, адрес и т.д.

Затем в основном разделе указываются:

  • номер статьи НК РФ, в соответствии с которой происходит составление данного заявления;
  • налог, по которому произошла неверная оплата;
  • номер КБК;
  • сумма (цифрами и прописью);
  • новое назначение платежа (по необходимости);
  • новый КБК.

В завершении документ датируется и заявитель в нем расписывается.

Как переслать заявление в налоговую

Довести до налоговой службы заявление можно несколькими путями:

  • наиболее надежный и доступный– добраться до территориальной инспекции и отдать заявление инспектору лично;
  • можно передать заявление с представителем, на руках у которого будет заверенная должным образом доверенность;
  • отправить заявление через почту России с описью вложения заказным письмом с уведомлением о вручении;
  • через электронные средства связи, но только если у организации есть официальная электронная цифровая подпись.

Зачет налогов между бюджетами при объединении кбк

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Зачет налогов между бюджетами при объединении кбк». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Возможно два варианта: 2. Неточность, допущенная налогоплательщиком Если компания перечисляет платежи в бюджет за третьих лиц, выступая в роли агента, например, по НДФЛ, образовавшийся избыток нельзя пустить на погашение собственных обязательств организации перед госказной. В остальном форма заявления о зачете переплаты по налогу аналогична предыдущим вариантам.

Бывает и так, что сам инспектор не уверен, что данная сумма излишнего налога является переплатой, поэтому возможно он попросит предоставить ряд дополнительных документов.

Инструкция по возврату налоговой переплаты

Но несмотря на то что неправильное указание КБК согласно ст. 45 НК РФ не относится к фатальным ошибкам, налоговые органы ранее считали, что уточнить платеж можно только в том случае, если налогоплательщик допустил техническую ошибку в этом реквизите (например, перепутал порядок цифр).
У плательщика к этому моменту не было долгов по части страхования, посему образовалась переплата. Из-за описанной погрешности по требуемому коду 182 1 02 02010 06 1010 160 зачислений не было.

Начиная с 1 января 2008 г. изменится порядок зачета излишне уплаченных сумм. Он будет производиться по соответствующим видам налогов и сборов (а не бюджетов, как сейчас).

НК РФ). Отметим, что значение сверки — это определение конкретной суммы переплаты. Однако это не означает, что в дальнейшем налогоплательщик не может обратиться с заявлением о зачете на большую сумму, если уже после проведения сверки выяснится, что переплата возникла в большем размере. Кроме того, наличие акта сверки не является обязательным условием для зачета или возврата излишне уплаченной суммы.

Законодательство предусматривает только его обязанность уведомить компанию о проведенном зачете. Может сложиться ситуация, что недоимка меньше, чем переплата. Тогда на часть недоимки проводится зачет, и направляется субъекту бизнеса уведомление о необходимости принятия решения в отношении излишне выплаченной суммы налога.

Минфин напомнил, что делать с ошибочным кбк в платежке

Вкратце раскрывая это понятие можно объяснить его так: КБК – это многозначная, четырехступенчатая последовательность чисел, которая указывает всю информацию о произведенном платеже, путь, который он проходит, в том числе дает сведения о том, кто и куда оплатил средства, а также на какие цели они будут потрачены.

При составлении декларации можно выявить, что возникла переплата налогов (будет заполнена графа налог к возврату). Так же обстоят дела с ситуацией, когда подается уточняющая декларация, которая приводит к снижению суммы налога.

Мы в качестве примера возьмем стандартную форму, поскольку она содержит все необходимые строки, удобна и проста в заполнении. Первым делом скажем о том, что вносить в бланк сведения можно как в компьютере, так и от руки.

Ниже укажите название компании или полные фамилию, имя и отчество предпринимателя. В поле «Номер заявления» указывайте порядковые номера. Нумерацию заявлений налогоплательщики ведут самостоятельно, начиная с первого каждый год.

Однако налоговые органы могут на это пойти (внутренние регламенты им позволяют подобный зачет). Но лучше все-таки предварительно проконсультироваться в инспекции.

КБК на штрафы и пени по налогу на прибыль в 2017–2018 годах Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.

Куда обращаться для зачета или возврата сумм налогов, пеней, штрафов? По общему правилу необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации (т.е. по месту учета).

В настоящее время многие компании, которые своевременно перечисляли страховые взносы, стали получать из своей налоговой инспекции требования о погашении задолженности по взносам за I квартал 2017 года. Причем виной тому стало вовсе не то, что в «платежке» на уплату взносов неправильно был указан статус плательщика.

Можно ли налоговую переплату зачесть по разным кбк

Платеж, который компания по ошибке перечислила по реквизитам НДФЛ, можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов.

Сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки. Главное, чтобы эта сумма направлялась в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была излишне уплачена сумма налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Важно! Специалисты рекомендуют регулярно проводить сверки с бюджетом, чтобы не пропустить срок возврата средств.

Сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки. Главное, чтобы эта сумма направлялась в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была излишне уплачена сумма налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Важно! Специалисты рекомендуют регулярно проводить сверки с бюджетом, чтобы не пропустить срок возврата средств.

Зачесть переплату можно либо в счет погашения недоимки по тому или иному налогу, либо в счет предстоящих платежей.

Зачет налогов между кбк заявление 2018

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, пеней и штрафов Согласно новой редакции ст. 78 НК РФ процедура зачета излишне уплаченных сумм распространяется на авансовые платежи и штрафы.

Скачать полный справочник всех кодов КБК, по которым компании на ОСН платят налоги в 2018 году Скачать чистый бланк заявления на зачет налогов Заполненный бланк заявления на 2018 год В счет каких платежей можно зачесть излишне уплаченное Сначала проверьте, возможен ли зачет переплаты по одному налогу в счет другого в вашем конкретном случае. Ведь не на любой КБК можно отправить имеющуюся переплату.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Шаг 9. Безошибочно вводим КБК для уплаты соответствующего платежа, используя приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н. Узнать код можно также с помощью сайта ФНС либо посмотреть его на ранее заполненном платежном поручении.

Действующим законодательством предусмотрены налоги, которые организация уплачивает одновременно в несколько бюджетов или внебюджетных фондов. Например, это налог на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ), единый социальный налог (п. 1 ст. 243 НК РФ). В этом случае зачесть переплату в счет других налогов можно только в той части, в которой она приходится на этот же бюджет (внебюджетный фонд).

Кроме того, предприниматель может выступать налоговым агентом: например, перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. Проводить зачет между налогами, по которым ИП выступает налоговым агентом, и налогами, по которым ИП является налогоплательщиком, также нельзя. Заявление на зачет излишне уплаченного или взысканного налога (форма / бланк, образец) Прил.

Особенности документа и общие моменты Заявление о зачете налога с одного КБК на другой можно писать либо в свободной форме, либо по установленному унифицированному образцу. Независимо от того, какой способ будет выбран, ссылаться нужно на 78 статью НК РФ. Мы в качестве примера возьмем стандартную форму, поскольку она содержит все необходимые строки, удобна и проста в заполнении.

То есть фактически деньги в бюджет поступят, но при этом правильно их распределить окажется невозможным, поэтому будет считаться, что государство эти средства не получило.

Грань тут тонкая, юридическая: если у вас именно такой случай – обратитесь к юристу. Излишне взысканный налог Срок обращения в налоговый орган – 1 месяц со дня, когда вы узнали о взыскании, или когда вступил в силу судебный акт о неправомерном взыскании налога. Срок обращения в суд – 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о взыскании излишних платежей.

Провести зачет по излишне уплаченным налогам можно, когда и ИФНС, и сам налогоплательщик знают о сложившейся ситуации. Если первым выявил это инспектор, то он направляет фирме извещение и просит принять решение по возврату или зачету. Данный выбор должен сделать налогоплательщик.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ), ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ (ТЕКУЩИХ) ПЛАТЕЖЕЙ, ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ Чтобы определить, возможен ли зачет излишне уплаченных вами налоговых платежей в порядке ст.

Если налоговый платеж перечислен на кбк другого налога

Эти выводы содержат постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 февраля 2004 г. по делу № КА7А40/589704 и Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 мая 2004 г. по делу № А42-5941/03-26.

Такие же данные указываются и для налога, в счет которого решено зачесть переплату. Следует помнить, что в соответствии с п. 1. ст. 78 НК РФ и тот и другой налоги должны относиться к одному виду налогов – федеральным, региональным или местным. Кроме того, п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что уплаченные налоги можно зачесть в течение трех лет с даты их уплаты.

Если вы выбираете вариант почтового отправления, советуем отправлять его ценным письмом с описью вложения. Тогда квитанция послужит подтверждением даты отправки, а опись подтвердит содержимое конверта.

При подаче заявления о зачете переплаты по налогу налогоплательщикам следует руководствоваться формой заявления согласно приложению № 9 к названному приказу. В заявлении указывается наименование и сумма налога, переплатой по которому решено распорядиться, налоговый период, за который была уплачена эта сумма, КБК и ОКТМО.

На основании какой статьи налогового кодекса мы можем произвести зачет излишне уплаченного с кбк на кбк? Если засчитываемые платежи согласно п. 7 ст. 12, ст. ст. 13 — 15 НК РФ относятся к одному виду, то отказ в их зачете из-за разных КБК неправомерен.

И уже по окончании данных процедур идет отсчет срока для принятия решения ФНС и проведения зачета и возврата переплаты, т.е. плюс 10 рабочих дней для зачета или плюс месяц для возврата средств.

Например, налог на прибыль зачисляется в федеральный и региональный бюджеты, налог на добавленную стоимость — в федеральный бюджет (абз.

Образец заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2019 году

Заявление на зачет (перевод) налога с одного КБК на другой можно подать в ИФНС в течение 3-х лет со дня образования переплаты (п. 2, 7 ст. 78 НК РФ). В ином случае, если прошло больше лет, вернуть свои кровные можно только через суд. И имейте в виду: никакие проценты по общему правилу на сумму переплаты не начисляются. В частности, разрешая подобный спор, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа указал, что, хотя статья 49 и является специальной, она не предусматривает зачета переплаты налогов, поступающих в бюджеты одного уровня, в счет задолженности по налогам, зачисляемым в бюджеты других уровней (постановление ФАС от 24 января 2003 г. по делу № 3952).

Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках

Последствия ошибки в платежках

Перечисляя налог на прибыль (авансовый платеж), вы перепутали бюджеты? Тогда по региональной части налога у вас может возникнуть недоимка, а по федеральной — переплата.

C 01.01.2017 по 31.12.2020 организации платят налог на прибыль:

в федеральный бюджет — в размере 3% по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

в региональный бюджет — в размере 17% по КБК 82 1 01 01012 02 1000 110.

Однако штраф по ст. 122 НК РФ в этой ситуации вам не грозит. Причем по целому ряду причин. Во-первых, налог на прибыль в общей сумме уплачен вами своевременно и полностью, то есть задолженность в целом по налогу отсутствуе т п. 20 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 . Во-вторых, возникновение недоимки в этом случае не связано с занижением налоговой базы. А если речь идет об ошибке при уплате авансов, то возникает еще и третья причина — штрафовать за нарушение порядка расчета и/или уплаты авансовых платежей вообще нельз я п. 3 ст. 58 НК РФ .

А будут ли начислены пени как компенсация потерь регионального бюджета, когда налог не поступил вовремя в полном объеме? Вот что нам ответил специалист налоговой службы.

По «региональной» недоимке при «федеральной» переплате по налогу на прибыль пеней быть не должно

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Организация не может быть оштрафована за неуплату налога по ст. 122 НК РФ при следующих обстоятельства х п. 20 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 :

• на дату окончания срока уплаты налога по итогам периода, за который выявлена недоимка, у организации есть переплата по тому же налогу в сумме, большей или равной сумме недоимки;

• на дату вынесения решения налоговой по проверке сумма переплаты не зачтена в счет иных задолженностей организации.

Ведь, как разъяснил Пленум ВАС, в такой ситуации задолженность по налогу не возникает. По этой же причине отсутствуют основания и для начисления пеней организации, которая по ошибке заплатила региональную часть налога на прибыль (авансового платежа) в федеральный бюджет, а федеральную — в региональный.

Если пени все-таки были начислены, то после погашения недоимки по региональной части налога на прибыль, в частности по результатам зачета, налоговая инспекция должна будет снять пени.

Посмотрим, как исправить ошибку.

Вариант 1. Уплата недоимки

Конечно, это самый простой способ погасить недоимку, возникшую в части налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. И пожалуй, самый быстрый. Не нужно ждать, пока налоговая примет решение по вашему заявлению о зачете или уточнении платежа.

Однако, чтобы воспользоваться этим способом, необходимо иметь на расчетном счете свободные деньги для повторной уплаты регионального налога на прибыль. Да, сумму, которая по ошибке ушла в федеральный бюджет, вы, конечно, сможете зачесть или вернуть. Но очевидно, что перспектива кредитовать бюджет вряд ли кого-то обрадует.

Вариант 2. Зачет переплаты в счет погашения недоимки

Налоговый кодекс, как известно, позволяет проводить зачет только между налогами одного вида п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 78 НК РФ . То есть переплату, скажем, по федеральному налогу можно направить на погашение недоимки по другому федеральному налогу, но нельзя зачесть в счет недоимки по региональному или местному налогу.

Правила зачета налогов между собой см.:

Налог на прибыль независимо от того, в доход бюджета какого уровня он поступает, — федеральный. А значит, ничто не мешает зачесть недоимку и переплату, образовавшиеся «внутри» налога на прибыль в части сумм, уплачиваемых в разные бюджеты.

Этап 1. Подача в налоговую заявления о проведении зачета. С 31 марта 2017 г. применяется новая форма этого заявлени я приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ . Заполнить его несложно.

Предположим, что организация перепутала бюджеты при уплате налога по итогам I полугодия 2017 г. И в результате по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, образовалась недоимка в сумме 140 000 руб., а в части федерального бюджета — переплата на ту же сумму. В таком случае заявление нужно будет заполнить так.

На основании статьи 3 7 8 – . – – Налогового кодекса Российской Федерации

прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму в размере 1 4 0 0 0 0 – – – – – – (цифрами) рублей

Налоговый (расчетный) период (код) 4 К В . 0 2 . 2 0 1 7 Нужно указать период, за который была излишне уплачена сумма налога, подлежащая зачету Код по ОКТМО 4 6 6 2 1 1 0 1 – – –

Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 5 0 2 0

1 1 — в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам); 2 — в счет предстоящих платежей.

Налоговый (расчетный) период (код) 4 К В . 0 2 . 2 0 1 7 Нужно указать период, в счет уплаты налога за который засчитывается сумма переплаты Код по ОКТМО 4 6 6 2 1 1 0 1 – – –

Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 1 0 1 0 1 2 0 2 1 0 0 0 1 1 0

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 5 0 2 0

Подать заявление вы можете как на бумаге (при личном визите в инспекцию или по почте), так и в электронном виде п. 4 ст. 78 НК РФ .

Если по налогу на прибыль у организации есть региональная задолженность и перекрывающая ее федеральная переплата, то пени на недоимку капать не должны

Этап 2. Рассмотрение заявления налоговой. Сколько вам придется ждать решения налоговой о проведении зачета, зависит от того, потребуется ли инспекции для подтверждения суммы переплаты:

• закончить камеральную проверку представленной вами отчетности;

• провести сверку расчетов.

Если ничего из этого не нужно, то решение будет принято довольно быстро — в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявлени я п. 8 ст. 78 НК РФ .

В случае проведения сверки расчетов ожидание затянется, так как 10-днев ­ный срок будет отсчитываться со дня подписания акта сверки. В идеале, напомним, сверка должна занять (без учета дней, необходимых на доставку акта сверки по почт е) п. 3.1.2 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ :

• если ваши данные и данные налоговой не расходятся — не более 10 рабочих дней;

• при выявлении расхождений — не более 15 рабочих дней.

Но дольше всего, возможно, придется ждать, если инспекция сочтет, что в наличии переплаты можно убедиться лишь после камеральной проверки декларации. В таком случае отсчет 10 рабочих дней начнетс я п. 2 ст. 88 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98 :

• или со дня окончания камеральной проверки декларации;

• или по истечении 3-ме ­сячного срока, отведенного на ее проведение.

Этап 3. Принятие решения налоговой. Что решила налоговая, вы узнаете из специального сообщени я приложение № 4 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ . Инспекция направит его вам в течение 5 рабочих дней после принятия решени я п. 9 ст. 78 НК РФ .

Если решение будет положительным, налоговая зачтет переплату в счет недоимки на дату решения о проведении зачета.

Вариант 3. Уточнение платежа

На первый взгляд, никаких препятствий для уточнения платежа нет. Ведь, несмотря на ошибку, деньги в бюджет поступили. Просто бюджет оказался не того уровня. И казалось бы, достаточно подать заявление для уточнения КБК, указанных в платежках. Только вот, как разъяснил нам специалист налогового ведомства, инспекция в этом случае в уточнении платежа организации откажет.

Ошибку в бюджетах при уплате налога на прибыль нельзя исправить уточнением платежа

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Налогоплательщик вправе уточнить платеж, если, несмотря на ошибки в платежном поручении, налог перечислен в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. Уточнение возможно только в части основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщик а п. 7 ст. 45 НК РФ . Код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Поэтому, если организация ошиблась в КБК, она вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платеж а Письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145 .

Однако организация, которая заплатила региональную часть налога на прибыль в федеральный бюджет, а федеральную — в региональный, допустила ошибку не в КБК, а в реквизите «Сумма». А уточнение этого реквизита платежного поручения НК РФ не предусмотрено.

Но организация в этой ситуации может провести зачет суммы налога на прибыль, излишне уплаченной в федеральный бюджет, в счет недоимки по региональной части налога на прибыл ь п. 1 ст. 78 НК РФ .

Таким образом, если информация в поле «Назначение платежа» соответствует указанному в платежке КБК, то с большой долей вероятности инспекция сочтет, что ошиблись вы именно в сумме. И следовательно, налоговая откажет вам, если в такой ситуации вы все-таки подадите заявление с просьбой уточнить в платежках КБК.

Вывод

Как видим, фактически есть только два способа погашения недоимки, возникшей из-за ошибки в бюджетах при уплате налога на прибыль: повторная уплата и зачет. Однако расстраиваться из-за невозможности уточнить платеж нет оснований.

Ведь в этом случае способ погашения недоимки зачетом переплаты лишен своего традиционного недостатка — необходимости платить пени до даты проведения зачета. Пожалуй, единственный его минус, который остался, — сроки рассмотрения налоговой инспекцией заявления о зачете могут оказаться весьма длительными. Для вашего удобства мы показали их на схеме.

Обратите внимание: на схеме все сроки, установленные в днях, исчисляются в рабочих днях.

Кстати, даже если при уплате налога на прибыль вы не просто перепутаете бюджеты, но и неправильно распределите общую сумму налога между ними, штрафа не буде т Письмо Минфина от 20.07.2017 № 03-02-07/1/46270 .

Образец заявления в ИФНС на зачет с одного КБК на другой в 2019 году

Статьи по теме

Если допущена переплата по какому-либо налогу, ее можно вернуть. Либо зачесть в счет уплаты будущих платежей (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Чтобы сделать подобную рокировку, вам понадобится заявление на зачет налога с одного КБК на другой. Образец подобного документа на 2019 год с правилами зачета найдете в нашей статье.

В счет каких платежей можно зачесть излишне уплаченное

Сначала проверьте, возможен ли зачет переплаты по одному налогу в счет другого в вашем конкретном случае. Ведь не на любой КБК можно отправить имеющуюся переплату. Все будет зависеть от того, по чему именно у вас допущена переплата. И какие налоги — остальные. То есть важно, какие вообще обязательные платежи должна уплачивать в бюджет ваша компания.

По общему правилу зачесть переплату в счет погашения задолженности (текущих или предстоящих сумм) можно в пределах налогов одной группы. Таковых, напомним, три вида: федеральная группа, региональная и местная (п. 1 ст. 78 НК). Под данный пункт попадают как налогоплательщики, так и агенты (п. 14 ст. 78 НК). Это значит, что можно зачесть обычную переплату в счет недоимки налогового агента.

Например, компания как налоговый агент удержала из доходов своих сотрудников НДФЛ в сумме 12 000 руб. При выплате зарплаты эту сумму удержали, но в бюджет было перечислено только 7000 руб. Одновременно у организации как у налогоплательщика сложилась переплата по НДС в сумме 6000 руб. Часть этой переплаты (5000 руб.) допустимо зачесть в счет недоимки налогового агента по НДФЛ.

Сопоставить КБК, по которым возможен зачет в 2019 году, поможет наша таблица.

Памятка по зачету налогов в 2019 году

Излишне уплаченный налог

Варианты зачета*

Федеральный платеж (например, налог на прибыль, НДС, «упрощенный» налог, ЕНВД и т.д.)

Любой федеральный налог

Платеж регионального уровня (налог на имущество организаций, транспортный налог)

Этот же налог или любой другой региональный

Местный налог (земельный)

* Переплату по налогу можно зачесть не только в счет уплаты будущих платежей по налогам, а также в счет погашения недоимки, перечисления пени и штрафа (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Как подать заявление на зачет переплаты по налогам

Если налоговики обнаружат переплату без вашего участия, они самостоятельно зачтут ее в счет недоимки по другому налогу того же уровня, либо пеням и штрафам по нему. Если долгов нет, то переплату некоторые налоговики на местах могут автоматически засчитывать и в счет текущих (будущих) платежей. Но по установленным правилам на это нужно оформить заявление, образец которого мы привели для вас, поэтому лучше не полениться и составить «лишнюю бумажку» (п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ). Так можно быть точно уверенным, что свои обязательства по расчету с бюджетом вы выполнили.

Заявление на зачет (перевод) налога с одного КБК на другой можно подать в ИФНС в течение 3-х лет со дня образования переплаты (п. 2, 7 ст. 78 НК РФ). В ином случае, если прошло больше лет, вернуть свои кровные можно только через суд.

И имейте в виду: никакие проценты по общему правилу на сумму переплаты не начисляются. Поэтому есть смысл своевременно решать судьбу всех возникших переплат и управлять ими с наибольшей выгодой для компании.

Если налог был не переплачен, а излишне взыскан, то тут проценты должны быть начислены в обязательном порядке. Право на получение процентов остается за организацией, даже если она решила указанные излишние взыскания зачесть в счет недоимки по другому налогу (п. 5 и 9 ст. 79 НК).

Как заполнить заявление на зачет переплаты по налогам

Форма заявления на зачет налога приведена в приложении № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. КНД — 1150057. Таким образом, заполняется типовой бланк. Мы привели его для скачивания. Также далее найдете образец оформления.

Примите к сведению: действующий бланк используется с 31 марта 2017 года. До этой даты применялся другой бланк. Поэтому проверьте реквизиты документы, который вы готовитесь заполнять.

Если через механизм зачета вы хотите погасить недоимку, но точную сумму ее еще не знаете, можете не заполнять в заявлении специальную строку для указания суммы зачета. Такие разъяснения в интересах быстрого погашения долгов дали чиновники из Минфина в письме от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315. В такой ситуации, как только размер задолженности станет известен, инспекция направит нужную сумму из имеющейся переплаты на погашение недоимки.

Что касается общего порядка заполнения, то компании и предприниматели заполняют только первую страницу. Вторая предназначена для физических лиц, не являющихся предпринимателями.

Привычного порядка заполнения формы нет. Но есть ряд пояснений в конце бланка (на второй странице). В остальном идет интуитивное заполнение. И ориентироваться можно на общие правила заполнения аналогичных форм.

Какие документы приложить к заявлению на зачет налогов

К заявлению на зачет приложите документы, из которых будет видно наличие переплаты. Это может быть ошибочная декларация и поясняющая бухсправка к ней; акт сверки расчетов с бюджетом; выписки банка.

Если заявление подает от имени фирмы человек по доверенности, нужна также копия этого документа.

Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец

Мы привели пример заполненного заявления для ситуации, когда переплату по НДФЛ организация зачитывает в счет другого федерального налога. В данном случае это НДС.

Способы подачи заявления

Заявление на зачет налога (переплаты) с одного КБК на другой можно подать в ИФНС (абз. 1 п. 4 ст. 78 НК РФ):

  • на бумаге. То есть лично руководитель идет в налоговую с просьбой о зачете. Либо его уполномоченное лицо. Либо также возможно почтовое отправление (ценным письмом с описью вложения);
  • в электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика).

Что делать после подачи заявления на зачет

После обращения в ИФНС с заявлением на перевод налога с одного КБК на другой, образец которого мы привели, ждите решения инспекторов.

На вынесение вердикта по зачету налоговикам дано 10 рабочих дней со дня, когда они получили от вас соответствующее заявление (абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ).

О своем решении провести зачет или отказать в нем ИФНС должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней со дня принятия ответа (п. 9 ст. 78 НК).

Как быть, если переплачены в ИФНС страховые взносы

В случае со страховыми взносами порядок перезачета сумм аналогичен выше изложенному по налогам. И форма заявления по взносам в ФНС используется та же (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@).

По зачету взносов в фондах смотрите приказ ФСС РФ от 17.02.15 № 49 (форма 22 — ФСС РФ) и постановление Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п (форма 22-ПФР). При этом по взносам на травматизм в ФСС форму заявления берите из приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 (приложение № 2). И тут зачитывать суммы можно только в пределах фонда.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector