Пример расчета повышенных коэффициентов
БЛОГ
Только качественные посты
Система перевода процентов в коэффициенты для удобства расчетов
Смотрите видео к статье:
“ Формулировка п. 16 Положения позволяет при расчете сводного коэффициента учитывать любые ежемесячные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, в том числе доплаты, надбавки, премии. Работодатели стараются так посчитать коэффициент, чтобы он был максимально приближен к реальному изменению зарплаты работников. Поэтому, чтобы не было искажения реального изменения зарплаты работников, выплаты, установленные в диапазоне значений (например, от 0 до 30% оклада или в размере от одного до трех окладов), учитывать не надо. Ведь их конкретный размер заранее неизвестен. Что касается выплат, выраженных в абсолютном значении (например, 3000 руб.), то их можно учесть, так как это не приведет к искажению сводного коэффициент
Таким образом, при определении размера сводного коэффициента повышения среднего заработка надо соблюдать следующие правила.
1. Сводный коэффициент надо рассчитывать, если повышение тарифных ставок, окладов сопровождалось изменением перечня любых ежемесячных выплат, предусмотренных системой оплаты труда, и (или) увеличением размера ранее установленных выплат.
2. При увеличении размера и (или) изменении состава выплат, установленных за период более месяца, сводный коэффициент повышения рассчитывать не нужно.
3. При расчете сводного коэффициента не надо учитывать ежемесячные выплаты, установленные в диапазоне значений.
Рассчитаем сводный коэффициент повышения среднего заработка так:
Рассмотрим конкретный пример.
Пример. Расчет сводного коэффициента при изменении системы оплаты труда
/ условие / Работнику с 21 июля 2014 г. предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (июль июнь 2014 г.) отработан полностью. С 1 июля 2014 г. в организации повышены оклады и изменена система оплаты труда. Изменения в оплате труда работника приведены в таблице.
Вид выплаты | Размер выплаты до 01.07.2014 | Размер выплаты после 01.07.2014 |
Оклад | 25 000 руб. | 30 000 руб. |
Ежемесячная премия за соблюдение показателей качества | 10% от оклада | 20% от оклада |
Ежемесячная премия за перевыполнение объема работы | От 10 до 20% от оклада | От 10 до 40% от оклада |
Ежеквартальная премия по итогам работы за квартал | 40% от оклада | 40% от оклада |
Надбавка за наставничество | 10% от оклада | 10% от оклада |
Надбавка за стаж | 2000 руб. | 2000 руб. |
Надбавка за мастерство | — | 10% от оклада |
/ решение / При определении сводного коэффициента мы не учитываем:
- ежеквартальную премию по итогам работы за квартал в размере 40% от оклада, так как она не является ежемесячной выплатой;
- ежемесячную премию за перевыполнение объема работы, которая до изменений в системе оплаты труда составляла от 10 до 20% от оклада, а после повышения составляет от 10 до 40% от оклада, так как она установлена в диапазоне значений.
Рассчитаем сводный коэффициент повышения:
(30 000 руб. + 30 000 руб. х 20% + 30 000 руб. х 10% + 2000 руб. + 30 000 руб. х 10%) / (25 000 руб. + 25 000 руб. х 10% + 25 000 руб. х 10% + 2000 руб.) = 1,375.
Не забывайте, что на полученный в результате таких расчетов коэффициент не нужно корректировать установленные в диапазоне значений и абсолютном размере премии, доплаты, надбавки и
Персональный повышающий коэффициент к окладу: применение, установление, расчет, начисление, отмена
Высокая мотивационная составляющая работы в частных компаниях обеспечивается разными методами финансового и нематериального стимулирования (премии, бонусы, путевки, персональные скидки и т. д.). На этом фоне государственная служба, имея даже некий особый престиж, все равно считается максимально неудобной для развития потенциала работника. Для коррекции системы материального стимулирования в государственном секторе была разработана концепция персонального повышающего коэффициента. Это метод поощрения работников за добросовестное выполнение обязанностей, за инновационный подход к работе или за совмещение должностей.
Что такое персональный повышающий коэффициент (ППК)?
Трудовой Кодекс РФ гарантирует работникам бюджетных предприятий одинаковые условия труда и начисления равного оклада сотрудникам одного уровня. Но, такой пункт в некоторой мере демотивирует персонал, нейтрализуют финансовые стимулы работать качественно и старательно.
Чтобы внедрить возможность финансового стимулирования наемных работников за качественное выполнение своих обязанностей, было решено разработать систему персонального премирования с учетом повышающего коэффициента к окладу. Эта прибавка к заработной плате не только стимулирует рост профессионального мастерства и качества труда, но и обеспечивает дополнительную социально-экономическую защиту.
В ряде случаев ППК начисляется персоналу не только в качестве мотивирующего компонента, но и как поощрение за работу в режиме повышенной интенсивности (работа в ночное время, в выходные и т.д.).
Повышающий коэффициент – это персональная прибавка к жалованию, которая может быть установлена на определённый срок (на месяц, квартал или год). Начисление этой персональной надбавки необходимо включить в пункт трудового договора с работником и установить в положениях об оплате труда государственных компаний. Это положение разрабатывается в сотрудничестве с представительным органом работников (профсоюзом и т.п.)
В каких сферах распространено начисление ППК сотрудникам?
Повышающий коэффициент на оклад начисляется преимущественно работникам бюджетных учреждений. Этот вид стимулирования интенсивно используется на предприятиях сферы образования и охраны здоровья, и особенно, в воинских частях федерального или местного значения, для финансового поощрения работников среднего звена за качественную работу и дополнительные обязанности (внеклассная работа, дополнительные уроки, ночные смены).
Но, государственные учреждения в разных сферах могут прибегнуть к начислению ППК для сотрудников: в государственные музеях, библиотеках, фондах, научных институтах.
Какие законы и нормативные акты регулируют назначение и отмену ППК?
Примерное положение, утвержденное приказом Минздравсоцразвития РФ № 463 н от 28.08.2008 года – это подзаконный акт, которым установлено право работодателей насчитывать персональный повышающий коэффициент к окладу.
Также нюансы назначения ППК оговорены в ряде статей Трудового Кодекса РФ: ст. 72, ст. 57, ст. 135.
В свою очередь начисление повышающего коэффициента не противоречит требованиям ст. 22 Трудового Кодекса.
Размер ППК насчитывается работнику в руководствуясь статьей 152 ТК.
В образовательной сфере право работников на ППК также рассматривается в Указе Президента от 04.05.2015 №597 «О мероприятиях по реализации социальной политики».
Условия для применения ППК на оклад сотрудникам
Персональный коэффициент по занимаемой должности можно начислять всем сотрудникам, которые занимают должности, предусматривающие категорирование в пределах одного оклада.
ППК к окладу назначают служащим, чтобы подчеркнуть уровень их профессионального мастерства, уникальность умений, важность выполняемой работы, степень самостоятельности и профессиональный стаж в компании.
ППК за выслугу лет рекомендовано назначать сотрудникам, которые занимают должность, в зависимости от суммарного количества лет, которые они проработали в федеральных государственных органах или их территориальных подразделениях.
Размер ППК, рекомендованный законодательством
Правомерным считается установление предельного персонального повышающего коэффициента к окладу служащего до 2,0 единиц равных самому окладу. Вполне объективная норма Положения оставляет за работодателем право рассчитать размер прибавки для каждого конкретного работника в рамках этого условленного законом диапазона.
Для работников университетов и премиальных исследовательских институтов максимальный размер ППК может составлять 3.0 в абсолютном размере для специалистов и высшего профессорского состава.
Также для руководителей организаций, деятельность которых напрямую зависит от государственных дотаций и поступлений, настоятельно рекомендуется отказываться от фиксированных ставок ППК для работников. Потому что бюджетное финансирование – это весьма нестабильна категория дохода, оно может быть урезано, отсрочено, порой отменено. А работодатели не имеют права в одностороннем порядке изменять размеры ППК, если иное не было оговорено в трудовом договоре.
Государство дает возможность руководителям государственных учреждений премировать персонал весьма щедро, практически в двойном размере оклада (на 200% больше), но работодатель сам принимает решение о размере коэффициента для каждого работника исходя из размеров фонда оплаты труда.
Какие схемы расчета ППК наиболее распространены на предприятиях?
В сфере образования и здравоохранения установлено, что выплаты мотивационного характера, к которым относиться повышающий коэффициент, должны быть установлены в процентном соотношении к окладу. Учитывая, что эти выплаты насчитываются за сложность выполняемой работы, трудовой стаж, наличие высшей категории, их рассчитывают путем оценки сотрудника по этим критериям на основании принятой системы баллов.
В случае исполнения работником обязанностей временно отсутствующего второго работника без освобождения от собственных обязанностей, доплата ему проходит с применением повышающего коэффициента по согласованию сторон в приложении к трудовому договору.
Коэффициенты за выслугу лет рекомендуется назначать в таком размере:
- Если выслуга лет становит от 1 до 3 лет – надбавка составляет 0,05 % от месячного жалования;
- При выслуге от 3 до 5 лет – надбавка составляет 0,2% от месячного оклада;
- При выслуге более 5 лет – ППК становит 0,3 %
Объективно, что на период отпуска, больничного, декретного или отпуска по уходу за ребенком ППК к жалованию сотрудника не насчитывается. После возвращения работника из отпуска к трудовым обязанностям новый повышающий коэффициент может насчитываться ему только после выпуска нового положения работодателя.
Процедура установления повышающего коэффициента
Если руководитель государственной организации намерен или обязан установить ППК для своих сотрудников, ему необходимо на общем собрании с присутствием профсоюзной организации, включить в Положение по оплате труда норму, по которой вводится повышающий коэффициент для ряда сотрудников, а с каждым сотрудником нужно подписать приложение к трудовому договору или контракту о порядке начисления ППК, его размере и периоде действия.
Пример приказа о начислении ППК
Также руководителю необходимо выдать внутриведомственный приказ о начислении персонального повышающего коэффициента.
Приказ должен быть следующей формы:
Наименование, адрес и реквизиты государственного учреждения
№ _______ о начислении персонального повышающего коэффициента к должностному окладу от (дата подписания приказа) с целью стимулирования труда работника (или иная причина: приобретение повышенной категории, совмещение должностей и тд.).
В соответствии со статьей 135 ТК Российской Федерации начислить ___________________, (Ф. И. О. сотрудника), занимающему(ей) должность _________________(полное наименование должности) персональный повышающий коэффициент к должностному окладу на период с «___» _________ ____ г. по «___» _________ ____ г. в сумме ______ .
Директор: ______________________(Подпись, инициалы)
Главный Бухгалтер: _________________(Подпись, инициалы)
Принципы начисления ППК сотрудникам за ночные и сверхурочные рабочие часы
В ситуациях, когда работник выполняет трудовые обязанности в ночное время ему также полагается доплата за каждый час дополнительной работы. Рекомендованный Трудовым Кодексом расчет повышающего коэффициента составляет 20% от часового оклада в дневное время. Чтобы подсчитать размер часового оклада сотрудника необходимо размер его месячного жалования разделить на количество проработаныхчасов.
Также сотруднику государственных учреждений полагается оплата за работу в выходные и праздничные дни в размере не менее одной дневной ставки сверх оклада, если такая доработка не превышает размер фиксированного месячного количества рабочих часов. А, если работа в выходные дни проводится сверх месячного нормы трудового времени, то она оплачивается в размере не менее чем 200% от дневного оклада.
В каких случаях работодатель может отменить начисление ППК к окладу?
Хоть, ППК относиться к разряду стимулирующих, а не обязательных выплат, работодатель все равно не может отменить начисление персонального коэффициента сотруднику в одностороннем порядке, если срок действия приказа о назначении выплат еще не истек.
Поскольку, такая категория выплат не относиться к списку прямых и неотложных расходов предприятия, то руководитель может включить в положение об оплате труда пункт о возможности изменения размера ППК, даже если срок действия надбавки еще не окончен. Для такого шага должна быть веская причина, например урезание государственных дотаций, финансирования.
Также руководитель для максимальной перестраховки во избежание потенциальных конфликтов с персоналом должен внести в Положение пункт о возможности отмены повышающего коэффициента для работника в случае несоблюдения этим работником правил внутреннего распорядка, трудовой дисциплины, опоздания, недобросовестного исполнения обязанностей.
Как Трудовой Кодекс гарантирует работникам право сохранить ППК к своему окладу?
Если же работодатель не включил подобный пункт Положение, и возможности отмены или урезания ППК не были оговорены в трудовом договоре с сотрудником на момент подписания этого самого договора, то работодатель не имеет никакого законного права урезать надбавку сотрудникам. Это противоречит ст. 72. Трудового Кодекса. Размер заработной платы прописывается в трудовом договоре в графе «обязательные условия» и он не может быть изменен без согласования с работником.
Для предотвращения конфликтов на почве урезания премий сотрудникам по ППК, работодателю необходимо ответственно подойти к составлению трудового договора. Размер повышающего коэффициента нецелесообразно прописывать в фиксированной форме (ставка), гораздо разумнее указывать его как процентную часть оклада. Если же работодатель без весомых оснований намеревается урезать или отменить ППК сотрудника, этот гражданин имеет полное законное право на сохранение своей надбавки и обжаловать ее отмену в судовом порядке.
Применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
В отношении некоторых основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии с пунктом 7 статьи 259 НК РФ повышающие коэффициенты предусмотрены в отношении:
§ амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. В этом случае, налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. Также к работе в агрессивной среде приравнивается нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.
§ амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). В этом случае к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.
§ налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), которые вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений НК РФ, специальный коэффициент, но не выше 2.
Федеральным законом от 22 июля 2005 года №117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» пункт 7 статьи 259 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания. С 1 января 2006 года налогоплательщики — организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.
В феврале 2006 года организация ввела в эксплуатацию объект основных средств, приобретенный в этом же месяце за 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. Данное основное средство относится к четвертой амортизационной группе и организацией при принятии объекта к учету установлен срок полезного использования 6 лет (72 месяца). Основное средство используется в производственном процессе в условиях повышенной сменности. Организацией на основании пункта 7 статьи 259 НК РФ решено использовать повышающий коэффициент в размере 1,5. Начисление амортизации производится линейным методом.
Ежемесячная норма амортизации данного основного средства, рассчитанная исходя из установленного срока полезного использования объекта и специального повышающего коэффициента составит 2,08% ((1 / 72 месяца) х 100% х 1,5).
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений, учитываемых при налогообложении прибыли, будет равна 4 160 рублей (200 000 рублей х 2,08% / 100%).
Использование повышающих коэффициентов является правом налогоплательщика, а не обязанностью, в связи с чем, налогоплательщики могут и не использовать в целях налогообложения данную возможность.
В отличие от повышающего коэффициента налоговое законодательство содержит прямое указание на обязательное применение понижающего коэффициента, в отношении некоторых видов основных средств. Такая норма закреплена в пункте 9 статьи 259 НК РФ, согласно которой:
«По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5».
Заметим, что эта норма НК РФ распространяется и на указанное имущество, приобретенное до 1 января 2002 года. Об этом в частности говориться в Письме ФНС РФ от 16 ноября 2004 года №02-5-11/171@ и в Письме Минфина Российской Федерации от 14 января 2005 года №03-03-01-04/1/8.
В январе 2006 года организация ввела в эксплуатацию пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого составляет 470 000 рублей (без НДС). Микроавтобус в соответствии с Классификацией основных средств относится к третьей амортизационной группе, организацией при принятии объекта к учету установлен срок полезного использования равный 3,5 годам (42 месяцам). Амортизация в целях налогообложения прибыли начисляется линейным методом.
Установленный срок полезного использования составляет 42 месяца, ежемесячная норма амортизации с учетом понижающего коэффициента будет равна 1,19% ((1 / 42 месяца) х 100% х 0,5).
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений, учитываемых в целях налогообложения прибыли, составит 5 593 рубля (470 000 рублей х 1,19% / 100%).
Сумма амортизации, начисленная в течение срока полезного использования основного средства, будет равна 234 906 рублей, в то время как его первоначальная стоимость 470 000 рублей.
Из приведенного примера видно, что при использовании понижающих коэффициентов и применении линейного метода начисления амортизации организация не сможет полностью списать стоимость данного основного средства на расходы.
Пунктом 11 статьи 259 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, использующие пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных НК РФ в целях налогообложения, не производят.
Несколько иная ситуация складывается, когда налогоплательщики при начислении амортизации применяют нелинейный метод начисления амортизации. При применении нелинейного метода организация сможет отнести в состав расходов сумму амортизации большую, чем при применении линейного метода.
Воспользуемся условиями примера 1 и рассчитаем амортизацию нелинейным методом.
Норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования и понижающего коэффициента составит 2,38% ((2 / 42 месяца) х 100% х 0,5).