Пфр учет обособленные подразделения

Обособленные подразделения: постановка на учет в ФСС и ПФР (Белецкая Ю.А.)

Дата размещения статьи: 12.04.2015

Постановка обособленных подразделений на учет. . в ПФР

Согласно п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах ПФР работодателей-организаций и работодателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в ПФР, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в эти органы налоговой инспекцией, осуществляющей государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. При этом, как гласит п. 3 указанной статьи, порядок регистрации и снятия с регистрационного учета, в том числе с использованием электронных документов, устанавливается страховщиком.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии с п. 1 Порядка регистрации в ПФР регистрации в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат юридические лица, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений. При этом регистрации подлежат обособленные подразделения, отвечающие трем условиям:

— имеют отдельный баланс;

— имеют расчетный счет;

— начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п.

Как следует из п. 12 Порядка регистрации в ПФР, организация должна представить в территориальный орган ПФР по месту нахождения подразделения, отвечающего перечисленным условиям, ряд документов:

— заявление о регистрации (форма заявления и Порядок ее заполнения отражены в Приложениях 2 и 3 к Порядку регистрации в ПФР);

— свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ;

— уведомление о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории РФ;

— копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устава организации, содержащего сведения о создании подразделения и его юридическом адресе, положения о таком подразделении и других документов, содержащих сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета и права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения подразделения).

Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения ОП осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления указанных документов. Компания, в соответствии с п. 14 Порядка регистрации в ПФР, получает на руки уведомление о регистрации в двух экземплярах, один из которых в десятидневный срок со дня получения подлежит представлению в территориальный орган ПФР по месту нахождения организации.

По взносам, начисленным обособленными подразделениями, расчеты по форме РСВ-1 ПФР следует представлять в отделения ПФР по месту учета ОП (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В расчетах будет указан КПП по месту нахождения подразделения (п. 5.7 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР ).

Форма и Порядок ее заполнения утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

Обратите внимание! При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным подразделениям осуществляются организацией по месту ее нахождения (п. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ регистрация в территориальных органах ФСС юридических лиц осуществляется по месту нахождения обособленных подразделений, которые:

— имеют отдельный баланс;

— имеют расчетный счет;

— начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Регистрация осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого ОП.

Аналогичные нормы установлены ст. 6 Закона N 125-ФЗ .

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Таким образом, если обособленное подразделение не ведет отдельный баланс или не имеет своего расчетного счета, не начисляет выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, юридическое лицо не подлежит регистрации в территориальном органе ФСС по месту нахождения такого подразделения на основании указанных выше норм законодательства.

Соответственно, наличие всех трех признаков «самостоятельности» обособленного подразделения юридического лица является основанием для регистрации последнего в качестве страхователя по месту нахождения подразделения (см. Письмо ФСС РФ от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440).

В соответствии с п. п. 5, 8 Порядка регистрации в ФСС для осуществления регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения ОП необходимы заявление о регистрации по форме, предусмотренной Административным регламентом , а также копии следующих документов:

— свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

— свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;

— уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

— документов, подтверждающих наличие отдельного баланса , расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

— документов, выданных территориальными органами статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н.

Административный регламент Фонда социального страхования РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утв. Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 576н.

Выделение филиала (представительства) организации на отдельный баланс определяется ее учредительными документами, в том числе уставом и положением о филиале (представительстве). Выведение иных обособленных подразделений организации на отдельный баланс определяется ее учетной политикой (Письмо Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273).

Исходя из положений п. п. 12, 15 Порядка регистрации в ФСС указанные документы представляются в территориальный орган ФСС по месту нахождения обособленного подразделения, который осуществляет его регистрацию в качестве страхователя в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения документов. При этом:

1) для юридических лиц по месту нахождения ОП присваивается расширенный регистрационный номер, дополненный кодом подразделения, а также код подчиненности;

2) вносятся данные о зарегистрированном страхователе в реестр страхователей;

3) оформляется уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе ФСС по форме, предусмотренной Приложением 3 к Порядку регистрации в ФСС, в трех экземплярах. При этом второй экземпляр уведомления остается в территориальном органе фонда, осуществляющем взаимодействие со страхователем, а третий экземпляр направляется в территориальный орган фонда по месту регистрации юридического лица.

К сведению. За нарушение срока постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена ответственность:

— организации грозит взыскание штрафа в размере 5000 руб., а за нарушение срока более чем на 90 дней — в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ);

— должностным лицам — наложение административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб. (ст. 15.32 КоАП РФ).

По взносам, начисленным обособленными подразделениями, расчеты по форме-4 ФСС следует представлять в отделения ФСС по месту учета ОП (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). В расчетах будет указан КПП по месту нахождения подразделения (п. 5.9 Порядка заполнения формы-4 ФСС ).

Форма и Порядок ее заполнения утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Об исчислении страховых взносов, если физическое лицо работает в течение года в разных ОП организации

На практике нередко встречается ситуация, когда сотрудник организации в течение отчетного периода работает в разных ее обособленных подразделениях. При этом он получает выплаты по трудовым договорам на постоянной основе и по совместительству. В этом случае, по мнению Минтруда России (Письмо от 26.02.2013 N 17-3/326), организация для определения базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении данного работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, в том числе по совместительству, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).

Аналогичного подхода придерживаются чиновники Минздравсоцразвития России (Письмо от 12.03.2010 N 551-19) в ситуации, когда в течение года сотрудник переходит из одного обособленного подразделения организации в другое. В другом обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться выплаты и иные вознаграждения, начисленные сотруднику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого ОП учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.

Для учета сумм начисленных выплат и вознаграждений плательщикам страховых взносов рекомендована форма карточки индивидуального учета в отношении каждого физического лица .

Утверждена Письмом ПФР N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014.

Рассмотрим на примере, как будут начисляться страховые взносы, когда работник в течение года переводится из одного подразделения в другое.

Для начала напомним, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, рассчитываемая нарастающим итогом с 1 января 2015 г., составила:

— 670 000 руб. — для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС;

— 711 000 руб. — для взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР.

Общие тарифы страховых взносов на 2015 г., предусмотренные ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, приведены в таблице.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Регистрация обособленного подразделения в органах ПФР

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 10

Все ли обособленные подразделения подлежат постановке на учет в органах ПФР? Какие документы необходимо представить в орган ПФР при постановке на учет обособленного подразделения? В какой срок нужно осуществить данные действия? На эти и другие вопросы ответит наш специалист.

Обязанность постановки на учет обособленного подразделения

Правоотношения в сфере обязательного пенсионного страхования регулируются нормами Федерального закона N 167-ФЗ . Вопросам регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей в органах ПФР посвящена ст. 11 данного Закона. Согласно п. 3 этой статьи порядок регистрации и снятия с регистрационного учета, в том числе с использованием электронных документов, страхователей и лиц, приравненных к страхователям в целях применения Федерального закона N 167-ФЗ, устанавливается страховщиком.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п утвержден Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам (далее — Порядок N 296п).

Согласно п. 1 данного Порядка регистрации в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат юридические лица (в том числе по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, в том числе взносов в ПФР, регулируются Федеральным законом N 212-ФЗ . Для целей названного Закона под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Согласно ч. 11 ст. 15 этого Закона обособленные подразделения, имеющие отдельные баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения. Данная норма косвенно говорит о необходимости постановки на учет в органах ПФР обособленных подразделений при выполнении перечисленных условий, ведь для того, чтобы исполнять обязанность по уплате страховых взносов, необходима регистрация в органах ПФР.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Таким образом, для возникновения обязанности регистрировать обособленное подразделение в органах ПФР необходимо одновременное выполнение трех условий:

  • обособленное подразделение имеет отдельный баланс;
  • обособленное подразделение имеет расчетный счет;
  • обособленное подразделение начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

К сведению. В Письме Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273 указано, что выделение филиала (представительства) организации на отдельный баланс определяется учредительными документами организации, в том числе ее уставом и положением о филиале (представительстве).

Выделение иных обособленных подразделений организации на отдельный баланс (полный, с незаконченным финансовым результатом и др.) и порядок его формирования определяются учетной политикой организации.

При этом в Письме от 09.03.2010 N 492-19 специалисты Минздравсоцразвития отметили: если обособленное подразделение не обладает одним из признаков, установленных нормами ч. 11 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ, уплата страховых взносов должна осуществляться организацией по месту своего нахождения (регистрации в территориальных органах ПФР и ФСС).

Порядок регистрации обособленного подразделения в органах ПФР Документы, предъявляемые для регистрации

Согласно п. 12 Порядка N 296п регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется при представлении в территориальный орган ПФР следующих документов.

Наименование документа, предъявляемого в ПФР при регистрации

Заявление о регистрации российской организации в территориальном органе ПФР по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ (далее — заявление о регистрации)

Форма и Порядок заполнения заявления о регистрации утверждены Порядком N 296п (Приложения 2, 3)

Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения

Форма такого свидетельства утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@

Уведомление о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории РФ

Форма уведомления утверждена Порядком N 296п (Приложение 1)

Копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения

Могут быть представлены следующие документы:

  • устав организации, содержащий сведения о создании обособленного подразделения и его юридическом адресе;
  • положение об обособленном подразделении и другие документы, содержащие сведения о наличии у обособленного подразделения отдельных баланса, расчетного счета, а также права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения обособленного подразделения

к Порядку регистрации и снятия с регистрационного

учета в территориальных органах ПФР страхователей,

производящих выплаты физическим лицам,

утвержденному Постановлению Правления ПФР

от 13.10.2008 N 296п

Наименование вида деятельности

Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области

Срок регистрации

Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления организацией в территориальные органы ПФР необходимых документов.

Обратите внимание! Срок, в течение которого организация, создавшая обособленное подразделение, обязана встать на учет в ПФР по месту нахождения такого подразделения, законом не установлен. По нашему мнению, целесообразно это сделать до того, как обособленное подразделение начнет платить в ПФР взносы, начисляемые на выплаты работникам данного подразделения.

Уведомление о регистрации в качестве страхователя

При регистрации организации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения территориальным органом ПФР выдается (направляется) уведомление о регистрации страхователя-организации в территориальном органе ПФР (Приложение 1 к Порядку N 296п) в двух экземплярах, один из которых в 10-дневный срок со дня получения подлежит представлению организацией в территориальный орган ПФР по месту ее нахождения.

Территориальные органы ПФР по месту нахождения организации регистрируют поступившее уведомление о регистрации страхователя-организации по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе ПФР в журнале регистрации поступивших уведомлений о регистрации страхователей-организаций по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе ПФР.

Снятие обособленного подразделения с учета в органах ПФР Документы, предъявляемые для снятия с учета

Для снятия организации с регистрационного учета по месту нахождения обособленного подразделения в случае принятия ею решения о прекращении деятельности своего обособленного подразделения или решения о переходе на централизованную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо представить в территориальный орган ПФР следующие документы.

Наименование документа, предъявляемого в ПФР для снятия с учета

Заявление о снятии с регистрационного учета организации по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ в территориальном органе ПФР (далее — заявление о снятии с учета)

Форма заявления о снятии с учета приведена в Приложении 5 к Порядку N 296п. Заявление о снятии с учета заполняется в соответствии с Порядком его заполнения (Приложение 6 к Порядку N 296п)

Копии документов о прекращении деятельности обособленного подразделения или решения о переходе на централизованную уплату страховых взносов

Могут быть представлены копии следующих документов:

  • решения (приказа, распоряжения) о прекращении деятельности обособленного подразделения;
  • решения (приказа, распоряжения) о ликвидации, реорганизации обособленного подразделения;
  • решения (приказа, распоряжения) о переходе на централизованную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Срок снятия с учета

Снятие организации с регистрационного учета по месту нахождения обособленного подразделения производится территориальным органом ПФР по месту нахождения обособленного подразделения в течение пяти дней со дня представления организацией необходимых документов.

Сведения о страхователях, снятых с регистрационного учета в территориальном органе ПФР, отражаются в описи таких страхователей, формируемой с помощью программного обеспечения. Листы описи еженедельно распечатываются, заверяются подписью ответственного лица территориального органа ПФР и хранятся в порядке формирования описей в папке-скоросшивателе.

Вопросы регистрации обособленного подразделения организации в органах ПФР регламентируются следующими нормативными документами:

  • Федеральным законом N 167-ФЗ;
  • Федеральным законом N 212-ФЗ;
  • Порядком N 296п.

Постановке на учет в ПФР подлежат лишь обособленные подразделения, в отношении которых одновременно выполняются следующие требования:

  • обособленное подразделение имеет отдельный баланс;
  • обособленное подразделение имеет расчетный счет;
  • обособленное подразделение начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Процедура постановки обособленного подразделения на учет в органах ПФР детально описана в Порядке N 296п.

Регистрация обособленного подразделения в 2019 году — пошаговая инструкция

Что такое обособленное подразделение

У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.

Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

  • торговые розничные сети;
  • банковские организации.

Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Пакет документов для регистрации

Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

  1. Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
  2. На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

В приказе должно быть отражено:

    • название нового подразделения;
    • основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
    • местонахождение подразделения;
    • руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
    • в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

Документ подписывается руководителем головной компании.

  1. На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
    • степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
    • виды деятельности;
    • функции;
    • структуру управленческого аппарата;
    • другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
  2. Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
    • отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
    • новой редакции учредительного документа.

После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

Регистрация обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

  • копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
  • копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
  • копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
  • копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
  • копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
  • копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2018-2019».

  • выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
  • заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.

Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.

В заявлении указываются:

  • ИНН/КПП головной компании;
  • ее полное наименование;
  • код налоговой инспекции;
  • ОГРН головного предприятия;
  • количество новых подразделений;
  • Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
  • контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
  • круглая печать предприятия.

Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.

Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

  • Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

  • Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2019)?».

Закрытие обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, в котором указываются:

  • ИНН и КПП головной организации;
  • полное наименование;
  • код налогового органа;
  • ОГРН головной организации;
  • количество закрывающихся подразделений;
  • Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
  • контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
  • печать предприятия.

При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

Подробности см. здесь.

Итоги

Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.

После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.

Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС

В 2017 году обособленные подразделения многих предприятий могут ощутить на себе всю прелесть общения с сотрудниками налоговых инспекций. Дело в том, что с 2017 года все обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС расчеты по ним. Кроме того, дополнительные обязанности появились и у головных офисов, у которых есть обособленные подразделения (включая филиалы и представительства). Давайте разбираться, что именно изменилось и как это отразится на организациях.

Что такое обособленное подразделение: вводная информация

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений. Ими могут являться филиалы и представительства юридического лица. При этом обособленные подразделения (то есть, филиалы и представительства) не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Также нужно сказать и про Налоговый кодекс РФ. Из статьи 11 НК РФ следует, что обособленное подразделение должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Таким образом, можно сказать, что обособленное подразделение юридического лица – это филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).


Далее в таблице поясним некоторых особенности видов обособленных подразделений.

Филиал Представительство Стационарное рабочее место
Филиал осуществляет все или часть функций основной организации. Осуществляет функции представительства. Представительство представляет и защищает интересы основной организации. Работник осуществляет свою трудовую деятельность на рабочем месте.
Филиал может вести коммерческую деятельность. Представительство не может вести коммерческую деятельность. Не может вести коммерческую деятельность. Только трудовые правоотношения.
Сведения о филиале должны содержаться в ЕГРЮЛ. Сведения о представительстве должны содержаться в ЕГРЮЛ Сведения в ЕГРЮЛ не включаются.

Постановка обособленных подразделений на учет в ИФНС

Если обособленное подразделение является филиалом или представительством и сведения о нем указаны в уставе и в ЕГРЮЛ, то по месту нахождения этого подразделения организацию поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Если обособленное подразделение – это не филиал и не представительство, а рабочее место, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения такого подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1. Такие правила действовали раньше и продолжат применяться в 2017 году. Однако с 2017 года у организаций, имеющих обособленные подразделения, появится новые обязанности.

Новые обязанности головных организаций с 2017 года

С 2017 года головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения (включая филиалы и представительства) в 2017 году (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ):

  1. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
  2. лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

На сообщение в адрес налогового органа головным организациям НК РФ дает один месяц со дня наделения (или лишения) «обособки» указанными полномочиями или их утратой.

Обратите внимание: новая обязанность по направлению указанных сообщений введена только в отношении тех обособленных подразделений, которым соответствующие полномочия переданы или отобраны у них после 1 января 2017 года. Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений (филиалов, представительств), которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Как головным организациям исполнить новую обязанность

Передавать в ИФНС после 1 января 2017 года сообщение о наделении обособленного подразделения (включая филиал ли представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (или о лишении таких полномочий) головная организация вправе (п.7 ст. 23 НК РФ):

  • по почте;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральная налоговая служба обязана утвердить порядок передачи в ИФНС таких сообщений в электронном виде и формы «бумажных» сообщений. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.

Обособленное подразделение наделяется полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам с даты издания соответствующего приказа или распоряжения головной организацией.

Изменения для обособленных подразделений с 2017 года

При переносе норм о страховых взносах из Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в Налоговый кодекс РФ законодатели решили, что иметь дело со страховыми взносами обособленные подразделения в 2017 году будут намного чаще.

С 1 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
утрачивает силу. Согласно части 11 статьи 15 данного закона до 2017 года отчислять самостоятельно страховые взносы и сдавать в ПФР расчеты по взносам обязаны были только те обособленные подразделения, которые одновременно:

  • имели открытые для себя банковские счета;
  • имели свой баланс, отдельный от главного офиса;
  • начисляли физлицам различные выплаты и вознаграждения.

Таким образом, до 2017 года должно было одновременно соблюдаться три указанных условия. Но с 2017 года ситуация изменилась. Для возникновения у обособленного подразделения обязанности по сдаче в ИФНС отчетности и уплате страховых взносов законодатели оставили только один критерий – начисление физлицам вознаграждений. Это следует из новых положений пунктов 7 и 11 статьи 431 НК РФ. Также см. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам обособленными подразделениями в 2017 году возникает независимо от наличия:

  • отдельного баланса;
  • открытого расчетного счета в банке.

Не исключено, что у некоторых бухгалтеров возникнет логичный вопрос «может ли головная организация в 2017 году самостоятельно сдавать отчетность и платить страховые взносы за свои обособленные подразделения, которые начисляют выплаты и вознаграждения физическим лицам»? На наш взгляд, в 2017 году так поступать будет нельзя. Дело в том, что действующими с 2017 года положениями НК РФ, не предусмотрено, что головная организация вправе «взять на себя» обязанность по уплате страховых взносов и сдаче расчетов за свою «обособку», которая начисляет выплаты и вознаграждения физическим лицам.

С 2017 года обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, должны сдавать в ИФНС по месту своего нахождения расчеты по страховым взносам по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. РСВ-1 с 2017 года в УПФР не представляются.

Также полагаем целесообразным рассмотреть и ещё одну ситуацию. Предположим, что до 2017 года обособленное подразделение организации не имело отдельного расчетного счета и баланса, но начисляло выплаты и вознаграждения физическим лицам. До 2017 года такое подразделение в силу закона не должно было самостоятельно уплачивать страховые взносы и сдавать расчеты РСВ-1 в подразделения ПФР. За него это делала головная компания (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако в силу пункта 11 статьи 430 НК РФ с 2017 года такое подразделение обязано самостоятельно перечислять страховые взносы и сдавать отчетность по страховым взносам в ИФНС. Если же головная организация не желает, чтобы обособленное подразделение этим занималось, то потребуется издать приказ «О лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц». И сообщить об этом в ИФНС течение одного месяца (попд.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в редакции, действующей с 2017 года).

За иностранные обособленные подразделения уплачивает страховые взносы и сдает отчетность головной офис. Такой подход был раньше и будет применяться в 2017 году. Рассматриваемые в данной статье изменения касаются исключительно обособленных подразделений российских компаний.

Как налоговики и фонды организуют учет обособленных подразделений

С 2017 года статья 84 НК РФ, посвященная правилам постановки на налоговый учет, дополнена пунктом 3.1. Он предусматривает, что налоговые инспекции по месту нахождения «обособок» обязаны вести учет данных об их полномочиях по выплатам физлицам. Это происходит на основании сообщений от плательщиков, о которых было сказано выше.

Также в 2016 году был принят пакет поправок в Налоговый кодекс (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), обязывающий налоговиков сообщать в электронной форме в ПФР, ФСС и ФФОМС информацию о постановке на налоговый учет фирм по месту нахождения их обособленных подразделений в 2017 году, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам (новый подп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ). С 2017 года налоговики в течение трех суток обязаны сообщить указанным выше фондам:

  • о наделении «обособок» (включая филиалы и представительства) полномочиями по начислению выплаты и вознаграждений, а также о лишении таких полномочий;
  • о смене «обособкой» места нахождения (исключение: филиалы и представительства);
  • о закрытии таких обособленных подразделений.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector