Обучение на курсах повышения квалификации налогообложение

Налоги и страховые взносы при оплате обучения работника или его ребенка

Учитываются ли расходы на оплату обучения сотрудников или их детей, на компенсацию стоимости услуг детсадов при подсчете НДФЛ и налога на прибыль организаций, начисляются ли в этом случае страховые взносы, зависит от множества нюансов: кому (непосредственно сотруднику или его ребенку) и кем (дошкольным либо иным образовательным учреждением) оказаны и в каком порядке оплачены услуги (перечислены напрямую или данные затраты компенсированы работнику). Также имеет значение и то, чему учился сотрудник.

Оплата обучения и НДФЛ

По общему правилу стоимость любых услуг, в том числе по обучению, которые оплачены работодателем в интересах работника, является доходом работника, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако ряд доходов (ст. 217 НК РФ) освобождается от обложения этим налогом. К ним относятся и суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, суммы оплаты за обучение работника в образовательных организациях не облагаются НДФЛ при условии, что российское образовательное учреждение, в котором работник проходит обучение, имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности (ч. 1 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее — Закон № 273-ФЗ)), а иностранная организация, в которой осуществляется обучение, имеет статус образовательного учреждения. Для иностранного учреждения такой статус, помимо лицензии, может быть подтвержден его программой, уставом или иными документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-06/6-88, от 21.12.2011 № 03-03-06/1/835).

Если работник самостоятельно оплачивает свое обучение в образовательных учреждениях или обучение своих детей в возрасте до 24 лет, он имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Необходимо учитывать, что максимальная величина социального налогового вычета (120 000 рублей в течение года, кроме расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) предоставляется в совокупности по расходам на оплату обучения, на оплату медицинских услуг, в виде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Если гражданин, например, использовал в календарном году социальный налоговый вычет в сумме расходов на оплату медицинских услуг на всю эту предельную величину, уменьшить облагаемый НДФЛ доход на стоимость обучения в образовательных учреждениях у него не получится (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Освобождаются от обложения НДФЛ и доходы в виде оплаченной работодателем стоимости обучения детей сотрудников в аналогичных образовательных организациях. Однако, как подчеркивают представители финансового ведомства, НДФЛ не облагаются суммы оплаты работодателем непосредственно стоимости обучения детей его сотрудников, а суммы оплаты стоимости присмотра и ухода за детьми в организациях дошкольного образования под действие вышеуказанной нормы Налогового кодекса (п. 21 ст. 217 НК РФ) не подпадают и подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях (письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-04-06/14023, от 27.02.2015 № 03-04-06/9977).

Вместе с тем судьи не всегда соглашаются с такой точкой зрения (пост. Семнадцатого ААС от 21.01.2008 № 17АП-8756/07). Например, возможность компенсации родительской платы может быть предусмотрена законом субъекта Российской Федерации, в этом случае сумма такой компенсации также подпадает под определение компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Заметим, что применение этой льготы не зависит от того, уплачивает ли работодатель деньги за обучение непосредственно образовательной организации или сотруднику в порядке возмещения понесенных им расходов, от налогового статуса работника или его детей (резидент или нерезидент для целей налогообложения НДФЛ), а также от того, впервые ли гражданин получает образование соответствующего уровня (письма Минфина России от 17.09.2015 № 03-04-06/53509, от 18.04.2013 № 03-04-06/13324, от 16.04.2013 № 03-04-06/12870, от 09.06.2011 № 03-04-06/8-135).

Страховые взносы с оплаты обучения за сотрудника

Что касается страховых взносов, объектом обложения ими признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)).

При этом от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование освобождаются суммы оплаты за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Страховыми взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — НС и ПЗ) не облагается также стоимость оплаты за обучение по основным программам профессионального обучения (подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, если работодатель оплачивает своим работникам получение среднего профессионального или высшего образования, а также повышение квалификации и профессиональную переподготовку, реализуемые в рамках дополнительных профессиональных программ, стоимость оплаты обучения страховыми взносами облагаться не будет. От обложения страховыми взносами по страхованию от НС и ПЗ освобождаются также суммы оплаты за обучение по программам профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программам переподготовки рабочих, служащих, программам повышения квалификации рабочих, служащих (ч. 3, 4 ст. 12 Закона № 273-ФЗ). Суммы оплаты обучения работников по другим программам (например, дополнительным общеразвивающим) под это исключение не подпадают и, следовательно, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. По мнению представителей органов контроля за уплатой страховых взносов (письмо ПФР от 06.06.2011 № 30-26/6232; подп. 1.2 п. 1 письма ПФР от 18.10.2010 № 30-21/10970), не освобождаются от обложения страховыми взносами и суммы компенсации работодателем родительской платы за содержание детей работников в дошкольном образовательном учреждении, поскольку они не относятся к компенсационным выплатам, которые не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Однако в ситуации, когда работодатель перечисляет средства по оплате стоимости содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях напрямую на счета таких учреждений, эти суммы страховыми взносами не облагаются, так как в данном случае оплата производится за физическое лицо, которое не является работником организации, а следовательно, не может считаться произведенной в пользу работника (письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335).

Судьи не столь единодушны в решении вопроса об обложении страховыми взносами сумм, выплачиваемых работодателями своим работникам в качестве компенсации платы за содержание детей в дошкольных учреждениях. Они исходят из следующего. Любая выплата работнику облагается страховыми взносами при условии, что она была произведена в рамках трудовых отношений, то есть является частью оплаты труда. Это касается, в частности, выплат, которые имеют для работника поощрительный, стимулирующий характер (ст. 129, 135 ТК РФ; пост. ФАС ЗСО от 11.12.2012 № Ф04-6024/12). Между тем, как подчеркивает судебная практика, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда (пост. Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Поэтому, если выплата тех или иных сумм в пользу работников (например, компенсация стоимости содержания детей работников в детских садах) не связана с трудовыми усилиями работника, не является поощрением за труд, страховыми взносами эти суммы не облагаются. Зачастую такие выплаты не предусматриваются трудовыми договорами с сотрудниками, а обязанность работодателя осуществлять их закрепляется в коллективном договоре. Выплаты же по коллективному договору могут и не входить в систему оплаты труда, а иметь социальный характер, так как коллективный договор регулирует не трудовые, а социально-трудовые отношения (ст. 40 ТК РФ; пост. АС ДВО от 10.10.2014 № Ф03-3568/14, ФАС УО от 24.03.2014 № Ф09-1316/14).

Оплата обучения и налог на прибыль

Нормы главы 25 Налогового кодекса позволяют плательщикам налога на прибыль организаций при расчете налога уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, если эти затраты экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В частности, налогоплательщик вправе включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, свои затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты могут быть учтены при соблюдении ряда условий (п. 3 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 11.11.2013 № 03-04-06/48063), а именно:

  • у образовательного учреждения, которое осуществляет обучение, имеется лицензия или соответствующий статус (для иностранного учреждения);
  • с работником, который направляется на обучение, у налогоплательщика заключен трудовой договор либо обучение проходит физическое лицо, которое заключило с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность такого лица не позднее трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки, переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Соответственно, если эти условия не выполняются (например, работнику оказываются образовательные услуги, не относящиеся к обучению по программам, перечисленным в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), оснований для учета расходов в целях налогообложения прибыли у работодателя не имеется (письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/41000).

Правила главы 25 Налогового кодекса не предусматривают возможности включить в состав расходов при налогообложении прибыли суммы оплаты работодателем стоимости обучения детей работников, а также компенсации содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях.

Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Бухгалтерский учет и налогообложение 2019

Курсы бухгалтерского учета и налогообложения – это интенсивные курсы по изучению бухгалтерского учета, предназначенные для обучения и подготовки специалистов малых и средних предприятий.

Программа курса состоит из лекционных занятий, которые помогают получить прикладные знания. Курсы бухгалтерского учета и налогообложения больше ориентированы навыков, которые будут успешно применятся в практике.

Занятия проходят под руководством квалифицированных преподавателей. Имея богатый опыт, наши преподователи ответят на все, интересующие Вас вопросы.

В программу курса обучения бухгалтеров включены принципы и методы организации бухгалтерского учета Российской Федерации, бухгалтерский учет и налогообложение промышленного предприятия; особенности учета в торгове и многое другое.

Курсы бухгалтерские и налогообложения обучают начинающих бухгалтеров, бухгалтеров или главных бухгалтеров. На занятиях курса Вы научитесь заполнять все необходимые налоговые формы отчетности. Курсы бухгалтерского учета и налогообложения дадут Вам те знания, благодаря которым Вы сможете успешно вести бухгалтерский учет предприятий малого и среднего бизнеса. Курсы бухгалтерского учета и налогообложения готовят слушателей к самостоятельной работе. После окончания Вы сможете вести бухгалтерский учет, работать бухгалтером на предприятии.

Курсы бухгалтерские и налогообложения позволяют получить знания и навыки, необходимые для работы бухгалтером.

Учебный центр МГУТУ обеспечивает слушателей курсов методической литературой и комплектом учебных бланков в соответствии с программой.

Курсы бухгалтерские и налогообложения подходят для специалистов, которые хотят повысить свою квалификацию.

В программе занятий освещены вопросы взаимоотношений предприятия с контролирующими органами, такими как налоговая инспекция.

Курсы бухгалтерские и налогообложения в учебном центре МГУТУ дадут Вам возможность освоить новые навыки. Вы сможете совмещать занятия и работу. Можете посещать курсы бухгалтерские и налогообложения в нерабочее время. Если Вам необходимо изучить бухучет или повысить квалификацию, то учебный центр МГУТУ готов предложить большой выбор программ дополнительного образования и повышения квалификации. Курсы бухгалтерские и налогообложения проходят по уникальной авторской методике обучения.

11 900

Даты начала занятий Стоимость c учетом скидки 40% (руб.)
Будни Выход. Частные
лица
Онлайн Органи-
зации
Индиви-
дуально
Утро День День Вечер
07.10
пн,ср,пт
(10.00-13.00)
5 недель

так же доступно для онлайн обучения

08.10
вт,чт
(10.00-14.30)
5 недель
30.09
пн,ср,пт
(14.00-17.00)
5 недель
10 500 р.
30.09
пн,ср,пт
(18.30-21.30)
5 недель
28.09
сб-вс
(10.00-14.30)
5 недель
так же доступно для онлайн обучения
10 800 12 900 50 000

Ведущие преподаватели курса:

Удостоверение о повышении квалификации — по окончании обучения

Программа курса
Модуль 1. Основы ведения бухгалтерского учёта (12 ак. часов)1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета

  • Четыре уровня нормативного регулирования.
  • Способы организации бухгалтерского учета на предприятии.
  • Задачи бухгалтерского учета.
  • Принципы ведения бухгалтерского учета.

1.2. Элементы метода бухгалтерского учета

  • Актив и пассив.
  • Баланс- основы составления.
  • Счета бухгалтерского учета.
  • План счетов.
  • Синтетический и аналитический учет.
  • Четыре типа изменения бухгалтерского баланса.
  • Составление бухгалтерских проводок методом двойной записи.

1.3. Первичные документы

  • Первичные документы как подтверждение хозяйственной операции.
  • Коммерческая тайна.
  • Организация хранения первичных документов.
  • Внесение исправлений в первичные документы.
  • Электронный документооборот.

1.4. Нормативное регулирование налогового учета

  • Методы налогового учета.
  • Структура Налогового Кодекса Российской Федерации.
  • Виды налогов и сборов.
  • Элементы налогов.
  • Виды налоговых проверок.
Модуль 2. Регистрация общества с ограниченной ответственностью и формирование его уставного капитала (4 ак. часа)

  • Организационно-правовые формы юридических лиц.
  • Сравнение ООО и индивидуального предпринимателя – плюсы и минусы.
  • Состав учредителей ООО. Размер уставного капитала ООО.
  • Учредительные документы ООО.
  • Формы оплаты доли в уставном капитале ООО.
  • Регистрационные документы ООО.
  • Основные коды ООО (ОГРН, ИНН, КПП, ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ, ОКФС, ОКАТО).
  • Бухгалтерские проводки при формировании уставного капитала ООО.
  • Резервный капитал, добавочный капитал.
Модуль 3. Учет денежных средств (12 ак. часов)3.1. Наличные денежные средства

  • Понятие «Касса».
  • Применение контрольно-кассовой техники.
  • Различные способы расчетов (экваринг, электронные деньги).
  • Лимит остатка кассы.
  • Ограничения по расчетам наличными.
  • Поступление денег в кассу (документ «Приходный кассовый ордер»).
  • Выдача денег из кассы (документ «Расходный кассовый ордер»).
  • Кассовая книга.
  • Кассовая дисциплина.

3.2. Безналичные денежные средства

  • Критерии выбора банка для открытия счета.
  • Взнос наличных на расчетный счет.
  • Снятие наличных с расчетного счета.
  • Использование «корпоративных» карт.
  • Инкассация.
  • Поступление и списание средств с расчетного счета (документы «Платежное поручение», «Платежное требование», «Аккредитив», «Инкассовое поручение»).
  • Использование системы «Клиент-Банк».
  • Выписка банка по расчетному счету.

3.3. Валютный счет

  • Валютные и транзитные счета.
  • Курсовые разницы.

3.4. Расчеты с подотчетными лицами

  • Расчеты с подотчетными лицами.
  • Авансовый отчёт.
  • Командировочные расходы.
Модуль 4. Налог на добавленную стоимость (4 ак. часа)

  • Схема начисления НДС.
  • Ставки налога.
  • Налоговые вычеты и условия их применения.
  • Формула расчета налога. НДС к возмещению из бюджета.
  • Счет-фактура, книга покупок и книга продаж.
  • Правила работы с НДС при получении аванса.
  • Правила работы с НДС при уплате аванса.
  • Налоговая декларация по НДС.
Модуль 5. Учет внеоборотных активов и налог на имущество организаций (8 ак. часа)5.1. Основные средства

  • Определение понятия «Основное средство».
  • Формирование первоначальной стоимости ОС.
  • Ввод ОС в эксплуатацию.
  • Амортизация ОС. Ремонт ОС. Модернизация ОС.
  • Выбытие ОС.
  • Безвозмездное поступление ОС.
  • Переоценка ОС.
  • Налог на имущество организаций.

5.2. Нематериальные активы

  • Понятие НМА.
  • Требования к НМА.
  • Первоначальная стоимость, эксплуатация и выбытие.
Модуль 6. Займы и кредиты (2 ак. часа)

  • Отличие займов от кредитов.
  • Отражение займов и кредитов полученных.
  • Отражение займов выданных.
Модуль 7. Учет расчетов с работниками организаций и зарплатные налоги (взносы) (12 ак. часов)7.1. Трудовые отношения

  • Оформление трудовых отношений.
  • Персональные данные работника.
  • Внутренние регламентные документы кадрового учета.
  • Трудовой Кодекс как регламент трудовых отношений (размер оплаты труда, регламент выдачи заработной платы, сверхурочная работа).
  • Формы оплаты труда.
  • Удержания из заработной платы.

7.2. Налог на доходы физических лиц

  • Облагаемые/необлагаемые НДФЛ суммы.
  • Налоговые ставки НДФЛ.
  • Резиденты и нерезиденты.
  • Налоговые вычеты НДФЛ.
  • Порядок уплаты налога и сдачи отчетности.

7.3. Страховые взносы во внебюджетные фонды

  • Назначение страховых взносов.
  • Облагаемые/необлагаемые страховыми взносами суммы.
  • Ставки страховых взносов.
  • Сроки уплаты страховых взносов и сдачи отчетности.

7.4. Учет расчетов социальных выплат работникам

  • Расчет отпускных.
  • Расчет компенсации за неиспользованный отпуск работника при увольнении.
  • Расчет среднего заработка при командировках.
  • Расчет пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д.).
Модуль 8. Учет ТМЦ (2 ак. часа)

  • Формирование фактической себестоимости ТМЦ.
  • Документальное оформление поступления ТМЦ.
  • Методы списания ТМЦ.
  • Инвентаризация.
  • Отражение в учете результатов инвентаризации (излишки, недостачи).
Модуль 9. Виды деятельности организации. Доходы, расходы и финансовый результат. (4 ак. часов)

  • Виды деятельности предприятия.
  • Отражение доходов и расходов по обычной деятельности на счетах 20 ,26,44.
  • Закрытие месяца (года) счета 90 и 91.
  • формирование счетов 99 и 84.
  • Варианты распределения чистой прибыли организации.
Модуль 10. Налог на прибыль организаций (2 ак. часа)

  • Доходы и расходы по налогу на прибыль.
  • Налоговые ставки по налогу на прибыль.
  • Сроки уплаты налога на прибыль.
  • Декларация по налогу на прибыль.
Модуль 11. Составление бухгалтерской отчетности (2 ак. часа)

  • Составление бухгалтерского баланса.
  • Составление отчета о финансовых результатах.

Учебный Центр является структурным подразделением Московского государственного университета технологий и управления. За 26 лет работы в «Учебном центре МГУТУ» прошли обучение свыше 50000 слушателей.

Налогообложение 2019. Ведение налогового учета, проблемы и решения

Бухгалтерский учет и 1С

Этот курс в нашем Центре
успешно закончили
4894 человек!

Taxation of 2019. Tax accounting introduction, problems and solutions

Данный курс соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер», утвержденного приказом Минтруда и социальной защиты РФ от 21.02.2019 № 103н!

Курс является продолжением курса «Бухгалтерский учет 2019. Теория и практика». В курсе подробно рассмотрены аспекты исчисления и уплаты основных налогов и сборов, рассматриваются вопросы налогового контроля и взаимоотношений с налоговыми органами. Особое внимание уделяется основным налогам: налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, имущественным налогам. Научить слушателя методике работы с Налоговым кодексом, дать навыки заполнения налоговых деклараций. Научить правильно рассчитывать и уплачивать основные налоги с учетом особенностей последних требований законодательства РФ по налогам и сборам.

Курс предназначен для финансистов, главных бухгалтеров, бухгалтеров. Курс также будет чрезвычайно полезен руководителям и менеджерам коммерческих предприятий, индивидуальным предпринимателям и собственникам бизнеса, руководителям финансово-экономических и административных подразделений (служб).

Если Вы уже обладаете знаниями в объёме программы, но хотите их систематизировать, а также повысить эффективность своей работы за счёт новых приёмов и методов – этот курс прекрасно подойдет и вам!

Подкасты ведущего преподавателя Березанской Анны Шулимовны:

Внимание: каждый раз курс читается в соответствии с самыми последними изменениями в правилах и практике налогового учета и отчетности. Даже если пункты программы кажутся Вам знакомыми, но Вы давно не занимались налоговыми вопросами на практике, мы настоятельно рекомендуем прослушать курс заново

Бухгалтерский кроссворд «Счет-фактура — документ повышенной налоговой опасности!» от ведущего преподавателя Березанской Анны Шулимовны (0,514 Мб, pdf)

По окончании курса Вы будете уметь:

  • Самостоятельно исчислять основные налоги и вести налоговый учет, опираясь на действующее законодательство;
  • Учитывать особенности различных налогов и сборов, осуществлять налоговое планирование и избегать незаконных схем уклонения от уплаты налогов;
  • Заполнять налоговые декларации;
  • Работать с нормативно-правовыми актами налогового законодательства;
  • Оценивать налоговые риски и уметь отстаивать свою позицию при камеральных и выездных налоговых проверках.
  • Заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль. Документально оформлять расходы и доходы. Налоговые регистры.

Специалисты, обладающие этими знаниями и навыками, в настоящее время крайне востребованы. Большинство выпускников наших курсов делают успешную карьеру и пользуются уважением работодателей.

Отражение в учете расходов на обучение персонала

Организация оплатила следующие услуги по обучению персонала: для сервисных инженеров — подготовка специалистов по знаниям норм и правил работы в электроустановках и их аттестация в качестве электротехнического персонала с получением удостоверений установленного образца; посещение бухгалтерского семинара; курсы немецкого языка (в текущей работе необходимо общаться на немецком языке). Каким образом нужно учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Согласно статье 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В соответствии с пунктом 5 и пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, расходы организации, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров, признаются расходами по обычным видам деятельности.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, указанные расходы включаются в себестоимость продукции в сумме фактически произведенных затрат и отражаются на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете следует сформировать следующие стандартные проводки:

Дт 60.02 Кт 51 — произведена оплата услуг (аванс) по обучению персонала. Дт 68.02 Кт 76.ВА (аванс уплаченный) — принят к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. Дт счета учета затрат Кт 60.01 — учтены расходы на обучение персонала. Дт 19.04 Кт 60.01 — выделена сумма НДС со стоимости услуг по обучению. Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс. Дт 76.ВА (аванс уплаченный) Кт 68.02 — восстановлен к уплате НДС, принятый ранее к вычету. Дт 68.02 Кт 19.04 — принят к вычету НДС по полученной услуге .

Налог на прибыль

Под обоснованными расходами для целей налогообложения прибыли понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, экономическая обоснованность расходов по проведению обучения сотрудников должна оцениваться путем сопоставления тематики обучения с деятельностью вашей организации и с функциональными обязанностями сотрудников, которые принимают участие в обучении.

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при расчете налога на прибыль учитываются суммы, израсходованные организацией на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Согласно данному пункту расходы на обучение включаются в состав прочих расходов, если:

  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Таким образом, важным условием отнесения сумм расходов, связанных с обучением является наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на ведение образовательной деятельности (ст. 3 ст. 264 НК РФ).

Однако образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании не подлежат лицензированию (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174).

По нашему мнению, вашей организации следует учесть расходы на бухгалтерские семинары, как консультационные услуги.

Рекомендации по оформлению подтверждающих документов на консультационные услуги в форме семинара приведены в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987.

Минимальный объем документов для консультационных услуг в форме семинара включает договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по проведению семинара.

Оплата курсов изучения иностранного языка, а также аттестация сотрудников в качестве электротехнического персонала следует рассматривать как расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Рекомендуемый перечень документов, необходимых для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на обучение сотрудника, содержится в письме Минфина России от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77. Такими документами являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. Кроме того, от образовательного учреждения нужно получить копию лицензии на образовательную деятельность.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector