Налог на прибыль с учетом ндс

НДС в расходах по налогу на прибыль

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

Когда входящий НДС можно включить в расходы

Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

  • Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.
  • Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
  • Статья 170 регламентирует включение в расходы именно входящего НДС, хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.

Пример. Компания-экспортер, которая продает бытовую технику, не предоставила документальное подтверждение импорта. В таком случае она платит НДС, а непосредственно иностранному покупателю НДС не предъявляется. По идее, сумма НДС должна относиться к категории расходов, но согласно ст.170, в которой такая ситуация не прописана как «Иное», уплаченная сумма НДС будет включена в доходы. Хотя на основании ст. 270 именно на эту сумму доход компании должен быть снижен для расчета налога на ее прибыль.

  • Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.
  • По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
  • Также вхождение НДС в расходы по налогу на прибыль осуществляется, если банк, организация страхования или частный пенсионный фонд уплатили его, приобретая товары и услуги для поддержания функционирования.
  • Если сумма НДС оплачена в ходе начисления ее на оплату определенной штрафной санкции, то такие затраты относятся к составу внереализационных расходов и не используются для исчисления налога на прибыль (ст. 170 НК РФ).

Важные аспекты про учет НДС в налоге на прибыль можно узнать из видео:

Прибыль предприятия и место НДС в ней

Прибыль предприятия является разницей между его доходами и расходами. Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?

Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным плательщиком НДС. В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.

Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.

НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.

Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.

Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на процентную ставку по налогу. В некоторых случаях, которые регламентирует ст. 170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление. Такие ситуации часто становятся спорными для налогоплательщика и налоговой инспекции и решаются в суде, но нормативная правовая документация, рассмотренная под правильным углом, может помочь доказать свою правоту.

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

Статьи по теме

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним, а также взаимосвязь этих налогов между собой.

См. также:

НДС – самый сложный налог. И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам. Возьмите себе профессионального помощника – электронный журнал «Российский налоговый курьер». При подписке на журнал «Российский налоговый курьер»сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.

НДС при расчете налога на прибыль

НДС при расчете налога на прибыль не учитывают в расходах, как и суммы других уплаченных налогов (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но в некоторых случаях НДС, который компания уплатила в стоимости покупки, она не заявляет к вычету, а относит на расходы. И эти расходы уменьшают налог на прибыль. Такие случаи прямо прописаны в НК РФ (п. 2 ст. 170 НК РФ):

  • НДС по товарам (работам, услугам), которые используют для необлагаемых операций,
  • НДС по товарам (работам, услугам), которые используют для операций, местом реализации по которым не признается РФ,
  • если купил товары (работы, услуги) не плательщик НДС,
  • НДС по товарам (работам, услугам), продажа которых не признается реализацией для обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Сейчас Ваши коллеги читают:

Расчет НДС и налога на прибыль в 2018 году

НК РФ приводит такие формулы расчета НДС и налога на прибыль.

РАСЧЕТ НДС:

НДС нужно начислить на стоимость проданных товаров (работ, услуг) по формуле (п. 1 ст. 166 НК РФ):

Налоговая база (стоимость продаж) x Ставку налога,

Но в бюджет уплачивают не эту сумму, а проводят еще один расчет НДС к уплате (п. 1 ст. 173 НК РФ):

НДС к уплате = НДС начисленный + НДС восстановленный (особые случаи, прописанные в п. 3 ст. 170 НК РФ) — Налоговые вычеты;

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ:

За прошедший год сумму налога на прибыль определяют по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):

Налоговая база x Ставку налога,

Налоговую базу рассчитывают по такой формуле (п. 1 ст. 274, ст. 247 НК РФ):

Доходы, учитываемые для налогообложения – Расходы, учитываемые для налогообложения

Пример расчета НДС и налога на прибыль

Компания продала товара стоимостью 100 000 руб. Они облагаются НДС по ставке 18%.

Купила товаров и услуг на 55 000 руб., в том числе НДС 8 389,83 руб.

Расходы на оплату труда и взносы в фонды составили 30 000 руб.

Нужно провести расчет НДС и налога на прибыль.

Бухгалтер начислит НДС : 100 000 х 18% = 18 000 руб.

В бюджет нужно заплатить: 18 000 — 8 389,83= 9 610,17 руб.

Сумма налога на прибыль : (100 000 — 55 000 – 30 000) х 20% = 3 000 руб.

«Российскому налоговому курьеру» 20 лет!

По этому случаю мы дарим целых 2 подарка:

  1. Сковороду Tefal с индикатором нагрева
  2. Максимальную скидку 50% на годовую подписку. Это самая низкая цена года — 14 990 рублей

расчет чистой прибыли для чайника

#1 ReBorn

  • Пользователи
  • Cообщений: 18
  • Добрый день, уважаемые!

    Как полный чайник прошу помочь расставить все по полочкам в моей голове.

    Как рассчитать чистую прибыль с учетом всех налогов, обязательных платежей и т.д.?

    ИП на ОСН, 1 сотрудник.

    Продано за год на сумму 3 000 000 с учетом НДС.

    потрачено на покупку товара 2 000 000 с учетом НДС.

    потрачено на доставку от поставщика конечному покупателю 100 000.

    Сколько денег, после уплаты всех налогов и взносов останется?

    Сообщение отредактировал ReBorn: 19 June 2014 — 06:48

    #2 capitalistt

  • Пользователи
  • Cообщений: 985
  • Чистая прибыль = Валовая прибыль + Другая операционная прибыль + Финансовая прибыль – налоги

    Чистая прибыль = прибыль до налогообложения — налоги, где

    Валовая прибыль = выручка — исходная стоимость

    Другая операционная прибыль = Другие операционные доходы — Другие операционные расходы

    Финансовая прибыль = Финансовые доходы — Финансовые расходы

    #3 webvoru

    Прописан на Бизнэте

  • Пользователи
  • Cообщений: 2395
  • Добрый день, уважаемые!

    Как полный чайник прошу помочь расставить все по полочкам в моей голове.

    Как рассчитать чистую прибыль с учетом всех налогов, обязательных платежей и т.д.?

    ИП на ОСН 6%, 1 сотрудник.

    Продано за год на сумму 3 000 000 с учетом НДС.

    потрачено на покупку товара 2 000 000 с учетом НДС.

    потрачено на доставку от поставщика конечному покупателю 100 000.

    Сколько денег, после уплаты всех налогов и взносов останется?

    А что такое ОСН 6%? Знаю УСН 6% (упрощенка), но при ней нет НДС. Что-то вы напутали в условиях задачи

    #4 ReBorn

  • Пользователи
  • Cообщений: 18
  • А что такое ОСН 6%? Знаю УСН 6% (упрощенка), но при ней нет НДС. Что-то вы напутали в условиях задачи

    Вы правы, я совершенно запутался. Никакой ОСН 6% не существует, конечно я перепутал с усн.

    Чистая прибыль = Валовая прибыль + Другая операционная прибыль + Финансовая прибыль – налоги

    Чистая прибыль = прибыль до налогообложения — налоги, где

    Валовая прибыль = выручка — исходная стоимость

    Другая операционная прибыль = Другие операционные доходы — Другие операционные расходы

    Финансовая прибыль = Финансовые доходы — Финансовые расходы

    прибыль прибыли рознь.

    задам вопрос по другому: Сколько денег останется на счету после уплаты всех налогов и сборов?

    #5 bigbirdru

  • Пользователи
  • Cообщений: 197
  • задам вопрос по другому: Сколько денег останется на счету после уплаты всех налогов и сборов?

    Считаем НДС отдельно:

    продали за 3 000 000 — с них к уплате 457 627.

    купили за 2 000 000 — с них к возмещению 305 085.

    допустим, за доставку 100 000 вы уплатили с НДС в т.ч. — с них к возмещению 15 254.

    Итого уплатить НДС надо 457 627-305 085-15 254=137 288.

    товар (себестоимость) 2 000 000 — 305 085(НДС)=1 694 915

    доставка 100 000-15 254(НДС)=84 746.

    вы не определили зарплату 1 сотруднику, допустим, 100 000 + 30 200(налоги: ПФР 22% +ОМС 5,1% +ФСС 2,9% +ФСС НС 0,02%(наверно))=130 200. (НДФЛ вы удерживаете из зарплаты сотрудника 13% и выдаете на руки 87 000).

    Считаем прибыль до налогообложения (считается без НДС):

    выручка без НДС (3 000 000-457 627) 2 542 373 — затраты (1 694 915 (себестоимость товара) +84 746 (доставка) + 130 200( зп )) = 632 512

    НДФЛ 13% от 632 512 = 82 227

    фиксированный платеж за себя 20 727 с суммы 300 000 и 1% с суммы (2 542 373-300 000) получаем 22 424.

    Сколько денег останется:

    632 512(прибыль) — 82 227 (ндфл) — 20 727 — 22 424 (взносы)=507 134.

    3 000 000(выручка) — 137 288(ндс) — 2 000 000 (с/с товара) — 100000 (доставка) — 130200 (зп) — 82 227 (ндфл) — 20 727 — 22 424 (взносы) = 507 134.

    Сообщение отредактировал bigbirdru: 19 June 2014 — 13:33

    «Большая Птица» — бесплатный онлайн-учет для малого бизнеса ** bigbird.ru

    #6 finguru

  • Пользователи
  • Cообщений: 13
  • Расходы по налогам:

    НДС: (3 000 000 – 2 000 000) / 118 * 18 = 152 542 рублей

    Налог на прибыль: (Выручка без НДС) минус (расходы без НДС)

    ((3 000 000 / 118 * 100) – (2 000 000 / 118 * 100) – 100 000) * 20% = 149 492 рубля

    Прибыль = 3 000 000 – 2 000 000 – 100 000 – 152 452 – 149 492 = 598 056 рублей.

    Расходы по ЗП не учитывались

    Сообщение отредактировал Maryna: 20 June 2014 — 16:19
    публикация контактных данных запрещена. Читайте Правила форума

    #7 bigbirdru

  • Пользователи
  • Cообщений: 197
  • Расходы по налогам:

    НДС: (3 000 000 – 2 000 000) / 118 * 18 = 152 542 рублей

    Налог на прибыль: (Выручка без НДС) минус (расходы без НДС)

    ((3 000 000 / 118 * 100) – (2 000 000 / 118 * 100) – 100 000) * 20% = 149 492 рубля

    Прибыль = 3 000 000 – 2 000 000 – 100 000 – 152 452 – 149 492 = 598 056 рублей.

    Расходы по ЗП не учитывались

    ИП не платят налог на прибыль 20%, ИП платят 13% НДФЛ с дохода, фиксированный взнос 20727, пока доходы не превысят 300 тыс. руб. и 1% в ПФР с суммы, превышающей 300 тыс.руб.

    Разница между налогом на прибыль и НДС

    Один из самых актуальных вопросов при ведении собственного бизнеса – это уплата обязательных платежей в бюджеты. Если вы приняли решение организовать свое дело с применением общей системы налогообложения, то столкнетесь с обязанностью по уплате налогов, в т.ч. на прибыль организаций и на добавленную стоимость. Давайте разберемся в этих понятиях.

    Налог на прибыль организации

    Плательщиков можно определить уже из названия – это организации. Для предпринимателей он заменяется на НДФЛ.

    Давайте попробуем разобраться в основных понятиях на самом простом примере.

    Допустим, ООО «Ромашка» производит и продает офисную мебель. ООО «Василек» и ИП Морковкин ее покупают. А материалы для производства компания приобретает у ИП Сорокина и ООО «Лютик».

    После того, как мебель продана, «Ромашка» получает прибыль, которая в свою очередь облагается налогом. Для того, чтобы ее посчитать, надо от полученной от покупателей суммы вычесть все расходы, возникшие при производстве мебели. Т.е. вычесть денежные суммы, уплаченные за материалы ИП Сорокину и ООО «Лютик», ушедшие на оплату труда сотрудников, аренду производственного помещения и т.п. Одним словом, все расходы, напрямую связанные с производством. Это обязательно должно быть подтверждено документально. Сумма, полученная в итоге, называется налогооблагаемая база.

    Кстати, существуют доходы и расходы, не учитываемые при расчете прибыли. Их перечень определен в ст.251 и ст.270 НК РФ.

    Дальше получившуюся сумму надо умножить на налоговую ставку, составляющую в общих случаях 20% (в том числе в нашем примере), но существуют и иные размеры ставки, их можно узнать из ст.284 Налогового кодекса.

    Срок платежа зависит от периода, за который он исчислен, и применяемого порядка исчисления авансовых платежей. Например, наше «Ромашка» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, значит, срок уплаты квартальных авансов выпадает на 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Годовой налог необходимо будет уплатить до 28 марта следующего года. Сроки определяются на основании ст.287 НК РФ. В эти же сроки нужно сдать декларации.

    Платят его как организации, так и индивидуальные предприниматели.

    Итак, наше ООО «Ромашка» сделало стол, посчитало затраты на его производство и определило, с учетом заложенной прибыли, его цену. Далее эта цена увеличивается на 20% (именно столько с 1 января 2019 года составляет общая ставка НДС, есть еще случаи, когда применяются ставки 0% и 10% согласно ст.164 НК РФ). Именно такую стоимость увидят покупатели и заплатят ее в адрес «Ромашка». Т.е. в составе цены за товар продавца, находящегося на общей системе налогообложения, покупатели платят НДС.

    Далее ООО «Ромашка» должно полученный в составе стоимости товара НДС уплатить в бюджет. Но не забываем, что для производства мебели материалы организация закупила в ИП Сорокина (он находится на УСН) и у ООО «Лютик» (находится на общей системе). Значит в составе цены за товар, полученный от «Лютик», «Ромашка» заплатило НДС и теперь может уменьшить свой НДС, подлежащий уплате, на сумму НДС, заплаченного в составе цены поставщику. Это называется – применить налоговый вычет. Чтобы вычет предоставили нужно иметь оформленные по требованиям налогового кодекса счета-фактуры и первичные документы.

    Если «Ромашка» за последние три месяца будет менее двух миллионов, то сможет быть освобождена от уплаты налога, соблюдая условия, прописанные в ст.145 НК РФ.

    НДС платить не нужно при проведении операций, обозначенных в ст.149 кодекса.

    Перечислять платежи в бюджет и сдавать декларацию следует ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

    Выявляем в чем сходство налогов

    • Оба уплачиваются при применении налогоплательщиком общей системы налогообложения.
    • Основная ставка по ним с января 2019 года составляет 20%.
    • Как правило, если налогоплательщик не вправе учесть произведенные расходы при расчете прибыли, то в предоставлении налоговых вычетов по НДС по таким расходам скорее всего откажут.

    Определяем в чем разница

    Главное отличие состоит в том, что налог на прибыль – прямой, который взымается непосредственно с полученной прибыли, а на добавленную стоимость – косвенный, он устанавливается как надбавка к стоимости товара.

    Индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСНО, уплачивают НДС, но вместо налога на прибыль платят НДФЛ.

    Следующее различие – это сроки, в которые надо произвести оплату и сдать отчетность, хотя и различаются они всего на 3 дня. Авансовые платежи по НДС, в отличие от налога на прибыль, не предусмотрены.

    Для налога на прибыль нет такого понятия как «возмещение» или «вычет». Его размер не ставится в зависимость от системы налогообложения контрагентов.

    При проведении налоговых проверок инспектора сравнивают выручку из декларации по налогу на прибыль с налоговой базой, отраженной в декларации по НДС. При выявлении расхождений проверяющие требуют пояснений. Расхождения действительно могут возникнуть в процессе хозяйственной деятельности. Например, при расчете прибыли учитываются дивиденды, а по НДС – нет. разница может возникнуть в результате выявления в ходе инвентаризации излишков, а также в других случаях. Данные причины должен понимать бухгалтер организации и при необходимости – дать соответствующие пояснения.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector