Коэффициенты по земельному налогу для застройщиков

Повышающие коэффициенты для расчета земельного налога физическим лицам в 2018 году

Последнее обновление 2018-11-23 в 15:34

В стандартной ситуации граждане платят за свои участки налог, зависящий от его действующей ставки и стоимости надела, закрепленной в кадастре. Однако в НК РФ описаны случаи, в которых ИФНС применит при расчете земельного налога повышающий коэффициент. В материале рассмотрим:

как влияют эти коэффициенты на общую сумму к перечислению;
какие сроки и правила нужно соблюдать, чтобы избежать переплаты.

Что такое повышающий коэффициент на земельный налог

Осенью граждане-собственники наделов земли получают из местных инспекций уведомление. В нем просто прописана сумма, которую нужно заплатить. Общий вид уведомления и формула расчета начислений приведены в специальном сервисе ФНС.

Как видно из формулы, повышающий коэффициент кратно увеличивает общую сумму к уплате. Согласно пп.15-16 ст. 396 НК его значение может составлять 2 и 4.

Пример 1

Допустим, Виталий не претендует ни на какие вычеты и льготы. Тогда по формуле годовой размер налога для него составит 3 110,10 руб. (1 036 700 × 0,3%). А вот с коэффициентом 2 начисление соответственно увеличится и составит 6 220,20 руб.

Когда применяются повышающие коэффициенты 2 и 4 для земельного налога

Значения повышающих коэффициентов земельного налога на 2018 год и условия их применения приведены в ст.396 НК. Так, согласно п.15-16 указанной статьи, при расчете могут использоваться коэффициенты 2 и 4 в отношении участков, эксплуатация которых предполагает жилищное строительство или ИЖС.

Важно! В НК РФ нет точного определения таких наделов. В сообщении от 22.08.2018 № СД-4-21/16300@ ФНС рекомендует:

— применять п.2 ст.7 ЗК. В нем прописано, что земля эксплуатируется по целевому назначению и разрешенному для нее виду использования;

— руководствоваться специальным Классификатором (см. Приказ Минэкономразвития от 01.09.2014 № 540).

Коэффициент 2 для земельного налога применяется:

к участкам для жилищного строительства (не ИЖС!) от их гос. регистрации и до даты регистрации прав на построенную недвижимость. Максимальная длительность этого периода не должна составлять более 3 лет.

Важно! В абз.1 п.15 ст.396 НК есть существенное уточнение: если стройка завершилась раньше, чем истекли 3 года, повышение ставки отменяется, а излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть.

— к участкам под ИЖС, если спустя 10 лет после их регистрации недвижимость не построена, а точнее, не зарегистрирована.

Пример 2

Пример 3

Повышающий коэффициент 4 для земельного налога используется в одном случае: когда стройка на участке растянулась дольше, чем на 3 года (абз.2 п.15 ст.396 НК). К ИЖС это правило не относится.

Пример 4

Что означают коэффициенты Кв, Кл, Ки в земельном налоге

Если физ. лицам и ИП считает налоговая, то юр. лица делают это самостоятельно. И сдают специальную декларацию. Ее форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. При заполнении такой декларации юр. лица рассчитывают несколько коэффициентов:

Кв —вычисляется, когда срок права собственности на землю в отчетном периоде составляет не полный год;
Ки — определяется, когда в течение года кадастровая стоимость надела меняется. В 2017 отчетном периоде основанием для такого изменения могут служить изменение категории земли, вида ее использования или площади. Для периода 2018 г. применяется другая формулировка: изменение стоимости должно быть связано с переменой в качественных или количественных характеристиках участка.
Кл — высчитывается исходя из того, сколько месяцев в налоговом периоде налогоплательщик использовал налоговую льготу.

Как видно из описания, эти показатели не являются повышающими. Все три коэффициента рассчитываются как отношение количества полных месяцев владения объектом, действия кадастровой стоимости или отсутствия льготы к общему количеству месяцев в отчетном периоде. За физ. лиц все сложные расчеты с применением коэффициентов проводят налоговые инспекторы.

Пример 5

Коэффициент земельного налога в период строительства

Итак, как мы сказали в предыдущих подпунктах, необходимость применения коэффициент кратности ставки земельного налога на период постройки недвижимости зависит от 2 показателей:

назначения использования земли;
срока, прошедшего с момента регистрации прав на участок.

Граждане, купившие землю под ИЖС, находятся в более выгодном положении. У них есть целых 10 лет на возведение дома. Только по истечении этого срока налог вырастет в 2 раза.

При прочем жилищном строительстве контрольный срок — 3 года, в течение которого применяется коэффициент 2, а после, если недвижимость так и не зарегистрирована, — уже 4.

Пример 6

Семен приобрел 9 соток под ИЖС и зарегистрировал собственность 10.04.2007. Десятилетний срок, отпущенный на строительство, истек 10.04.2017. Собственность на дом Семен зарегистрировал 26.09.2017. Посчитаем, какой налог нужно заплатить Семену по итогам года.

Предположим, что кадастровая стоимость равна 500 000 руб. Так как назначение использования земли и отведенная площадь в отчетном периоде не менялись, коэффициент Ки в земельном налоге будет равен 1. За базовую ставку возьмем 0,3%. Коэффициент Кл в земельном налоге примем равным 1, чтобы не усложнять вычисления.

Расчет будем вести по формуле, приведенной в начале статьи. В первую очередь определим, за какие периоды необходимо применять коэффициенты:

3 мес. (с января по март) действует базовая ставка, т.к. не прошел десятилетний срок: 500 000 × 0,3% × 3/12 = 375 (руб.);
6 мес. (с апреля по сентябрь) применяется повышающий коэффициент 2 в земельном налоге: 500 000 × 0,3% × 6/12 × 2 = 1 500 (руб.);
3 мес. (с октября по декабрь) расчет опять ведется по базовой ставке, т.к. недвижимость уже зарегистрирована: 500 000 × 0,3% × 3/12 = 375 (руб.).

Всего за год сумма к уплате составит 2 250 руб.

Итоги

Повышающие коэффициенты применяются исключительно к участкам, приобретенным или переданным в собственность для жилищного строительства и ИЖС. Если назначение земли другое, повышения нет.
Применение коэффициента прекращается после регистрации прав на возведенный на земле объект недвижимости.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(11 оценок, средняя: 4,18)

2 thoughts on “Повышающие коэффициенты для расчета земельного налога физическим лицам в 2018 году”

Добавить комментарий Отменить ответ

Спасибо, статья интересная, и в ней все понятно написано. А вот у меня ситуация иная. В 2013году скажем так: мой знакомый человек приобрел 3 земельных участка, земли поселений, для жилищьного строительства. С этого момента платил налоги за все года исправно, согласно квитанциям приходящим из налоговой, сумма примерно 1500 за все участки в год, без всяких коэффициентов. А а в декабре 2018 года от налоговой пришло уведомление с повышающим коэффициентом 4, и перерасчет за 2015год с коэф. 2, за 2016год коэф. 4, и 2017 год коэф. 4. И за все указанные года кадастровая стоимость вдруг возросла в более чем 2 раза с 280т.р. до 619т.р. И в итоге согласно этому уведомлению он должен теперь порядка 27т.р. Помогите пожалуйста, обьясните правомерно это или нет, по мне дак это вообще какойто беспредел со стороны налоговой. Человек про которого я здесь пишу является пенсионером, и эта сума при пенсии со всеми надбавками в 16т.р. просто огромная, а налоговая еще пугает пенями и штрафами в случае не уплаты. Что делать и куда идти?

Уплата земельного налога застройщиком

Каширина М. В., доцент, кафедра «Налоги и налогообложение»
Финансовой академии при Правительстве РФ

Строительная организация приобрела земельные участки, не предназначенные для жилищного строительства. В связи с этим производилось изменение их целевого назначения. С какого момента организация вправе применять пониженную ставку земельного налога? Когда прекращается обязанность застройщика по уплате земельного налога?

Порядок определения налоговой базы

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно разъяснениям чиновников, приведенным в письме Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-05-05-02/25, налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом). Она не может изменяться для целей налогообложения в течение налогового периода, в том числе в зависимости от изменения вида разрешенного использования земельного участка. Исключением являются случаи исправления технических ошибок, судебного решения и т. п. Они вносятся обратным числом на указанную дату.

Таким образом, изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющее на величину кадастровой стоимости земельного участка и происшедшее в течение налогового периода, учитывается при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ установлена пониженная ставка земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. В то же время в отношении участка, приобретенного для жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства.

При этом трехлетний срок строительства, в течение которого применяется повышающий коэффициент 2, должен исчисляться начиная с месяца выдачи свидетельства о госрегистрации права на земельный участок с измененным видом разрешенного использования «под строительство жилого дома» (см. письмо Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-05-05-02/05).

ПРИМЕР

Организацией 4 марта 2008 года приобретен земельный участок с назначением «под строительство торгово-развлекательного комплекса» площадью 1700 кв. м. Кадастровая стоимость участка — 1 500 000 руб., установленная ставка земельного налога — 1,5 процента. В декабре 2008 года изменено назначение участка «под строительство жилого дома» и уменьшена его кадастровая стоимость до 1 100 000 руб., а также получено новое свидетельство о госрегистрации права на земельный участок.

В 2008 году налогообложение производится исходя из вида разрешенного использования «под строительство торгово-развлекательного комплекса». Учитывая, что возникновение права собственности на земельный участок произошло 4 марта, то есть в течение налогового периода, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Так как право собственности на участок приобретено до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения прав принимается за полный месяц.

В 2008 году сумма земельного налога составит:

1 500 000 руб. х 1,5% 5 10 мес. : 12 мес. = 18 750 руб.

В 2009 году земельный налог будет равен:

1 100 000 руб. х 0,3% х 2 = 6600 руб.

При этом трехлетний срок строительства, в течение которого применяется повышающий коэффициент 2, исчисляется с декабря 2008 года.

ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ВЗИМАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат госрегистрации в Едином государственном реестре. Следовательно, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. К таким документам относится свидетельство о государственной регистрации прав.

Исполнение обязательств застройщиком

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости. » застройщик обязан передать участнику долевого строительства объект долевого строительства не позднее срока, предусмотренного договором. Этот срок должен быть единым для дольщиков, которым застройщик обязан передать объекты долевого строительства, входящие в состав многоквартирного дома или блок-секции дома, имеющей отдельный подъезд с выходом на территорию общего пользования.

При этом обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (ст. 12 Федерального закона № 214-ФЗ).

ПРИМЕНЕНИЕ ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТОВ ПРЕКРАЩАЕТСЯ

Право собственности дольщика на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации на основании документов, подтверждающих факт его постройки (разрешение на ввод в эксплуатацию), и передаточного акта или иного документа о передаче объекта. Исходя из этих норм, финансисты сделали вывод (см. письмо от 5 мая 2009 г. № 03-05-05-02/25), что обязанность организации-застройщика по применению повышающих коэффициентов прекращается «с момента исполнения этой организацией обязательств перед всеми участниками долевого строительства в порядке, установленном статьей 12 Федерального закона № 214-ФЗ».

С КАКОГО МОМЕНТА МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ?

Согласно пункту 2 статьи 23 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

Государственная регистрация прав проводится на основании заявления правообладателя, сторон договора или уполномоченного им (ими) на то лица при наличии у него нотариально удостоверенной доверенности, если иное не установлено федеральным законом (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).

При этом, как отметили судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 17 октября 2007 г. по делу № Ф09-8428/07-С1, «публичная обязанность по оформлению правоустанавливающих документов на земельный участок, находящийся под многоквартирным домом, у отдельного собственника жилого помещения в названном доме отсутствует».

Таким образом, основанием для госрегистрации перехода прав на земельный участок будет являться совместное заявление застройщика и собственников помещений в многоквартирном доме или их представителей (п. 6 Инструкции, утвержденной приказом Минюста России от 14 февраля 2007 г. № 29). В частности, представителями собственников могут являться председатель или иной член правления товарищества собственников жилья (ТСЖ).
Следовательно, обязанность организации-застройщика по уплате земельного налога прекращается с момента государственной регистрации собственниками (ТСЖ) прав общей долевой собственности на объекты недвижимости.

КТО СТАНОВИТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?

В соответствии с пунктом 2 статьи 36 Земельного кодекса РФ земельные участки, на которых находятся сооружения, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, жилые здания и иные строения, предоставляются в качестве общего имущества в общую долевую собственность домовладельцев в порядке и на условиях, которые установлены жилищным законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 36 Жилищного кодекса РФ, собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и др.

При этом следует учитывать, что до определения границ и площади земельного участка, а также его кадастрового учета этот участок не может быть передан в общую долевую собственность собственникам помещений в многоквартирном доме (постановление ФАС Уральского округа от 21 апреля 2009 г. № Ф09-2332/09-С3).

Коэффициент земельного налога в 2017 году

Коэффициент земельного налога 2017 года исчисляется по тем же принципам, что и в предшествующие годы. Организациям, которые в соответствии с положениями НК РФ должны самостоятельно определять сумму данного налога, важно избежать ошибок в его применении. А ИП, получающие, как и обычные физлица, уведомление об уплате налога из ИФНС, смогут проверить правильность применения коэффициента для сделанного налоговым органом расчета.

Какие есть коэффициенты земельного налога в 2017 году?

В общем случае исчисление величины земельного налога осуществляется без каких-либо коэффициентов. В формуле определения размера соответствующего платежа по умолчанию присутствует только 2 переменные — кадастровая стоимость земельного участка и налоговая ставка. Для того чтобы получить сумму налога, нужно перемножить указанные переменные.

Кадастровая стоимость недвижимости — 1 000 000 руб.

Налоговая ставка — 0,3%.

Сумма налога — произведение между 1 000 000 и 0,3%, то есть 3 000 руб.

Об особенностях заполнения декларации при изменившейся в течение года кадастровой стоимости читайте в материале «Как заполнить земельную декларацию при изменении кадастровой стоимости участка судом».

Однако законодательством определен ряд оснований для включения в эту формулу дополнительных переменных в виде различных коэффициентов, которые применяются, если:

земельный участок приобретен для жилищного строительства;
срок жилищного строительства превышает 3 года;
земельный участок приобретен для индивидуального жилищного строительства физлицами;
участок находится в собственности плательщика менее 12 месяцев календарного года;
плательщик в течение налогового периода получил либо утерял право пользоваться льготами, установленными в положениях НК РФ.

Рассмотрим специфику применения коэффициента в каждом случае подробнее.

Коэффициент при покупке земли для жилищного строительства

С 2008 года в российском налоговом законодательстве (п. 15 ст. 396 НК РФ) действует норма, по которой в отношении участков, купленных физлицами или юрлицами в собственность на условии использования их в качестве территории для жилищного строительства (не считая проектов, предполагающих возведение индивидуального жилья), при исчислении земельного налога временно применяется коэффициент 2. А именно в течение 3 лет с момента госрегистрации права собственности на данные участки, но не более чем до того момента, когда завершится строительство объекта недвижимости.

Коэффициент, о котором идет речь, умножается на произведение отмеченных выше переменных — кадастровой стоимости и налоговой ставки, дополняя формулу, действующую по умолчанию.

Кадастровая стоимость — 1 000 000 руб.

Сумма налога рассчитывается умножением 1 000 000 на 0,3% и равна 6 000 руб.

Подробнее о некоторых нюансах использования величины кадастровой стоимости земли при исчислении земельного налога читайте в статье «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка».

Если собственник земельного участка завершит строительство и произведет регистрацию прав собственности на здание до истечения 3-летнего срока строительства, то сумма налога, уплачиваемая за соответствующий период сверх суммы, исчисленной с коэффициентом 1, может быть возвращена плательщику в установленном порядке (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Коэффициент земельного налога при долгострое

Если же строительство жилья (за исключением индивидуального) затянулось на срок, превышающий 3 года, то для исчисления налога применяется повышающий коэффициент 4 до даты оформления прав на построенный объект недвижимости.

Кадастровая стоимость участка – 1 000 000 руб;

Ставка налога — 0,3%;

Участок куплен для возведения многоэтажного жилого дома в 2013 году, но в 2017-м строительство не окончено. Расчет налога за 2017 год осуществляется с применением повышающего коэффициента 4:

Величина налога = 12 000 руб. (1 000 000 руб. × 0,3% × 4)

Как и в какие сроки уплачивать земельный налог, узнайте из статьи «Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2016-2017 годах».

Коэффициент налога для земель под ИЖС

Для физлиц — собственников земельных участков под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) также устанавливается коэффициент, вдвое увеличивающий величину налога, при условии что после покупки земли прошло более 10 лет. Коэффициент 2 применяется после 10-летнего рубежа до даты оформления дома в собственность.

Участок под ИЖС куплен в 2006 году. В 2017 году строительство дома не окончено. На 01.01.2017. кадастровая стоимость участка равна 1 000 000 руб. Ставка налога в регионе 0,3%. Сумма налога за 2017 год составит: 6 000 руб. (1 000 000 × 0,3% × 2).

ВАЖНО!Если ФНС не присылает уведомление на уплату земельного налога, физлица обязаны уведомить налоговиков о наличии в собственности не задекларированного имущества. В противном случае будут штрафные санкции в размере 20% от неуплаченного налога.

Форма сообщения для скачивания доступна здесь.

Исчисление коэффициента для участка, находящегося в собственности менее года

Если земельный участок оформляется в собственность в течение года (либо, наоборот, налогоплательщик перестает им владеть), то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение количества полных месяцев, на протяжении которых участок был в собственности, к общему количеству календарных месяцев года (п. 7 ст. 396 НК РФ). Величина налога, таким образом, становится пропорциональной длительности фактического нахождения участка в собственности плательщика, исчисляемой в целых месяцах относительно года.

Если плательщик оформил участок в собственность до 15-го числа включительно того или иного месяца, то соответствующий месяц включается в формулу исчисления земельного налога с применением рассматриваемого коэффициента. То же самое, если плательщик перестал владеть участком после 15-го числа месяца.

Если налогоплательщик зарегистрировал участок в собственность после 15-го числа того или иного месяца включительно, то данный месяц не включается в формулу исчисления земельного налога с использованием коэффициента. То же самое, если налогоплательщик утерял право владения участком до 15-го числа месяца.

Кадастровая стоимость — 1 000 000 руб.

Ставка по налогу — 0,3%.

Допустим, плательщик владел участком 3 месяца (оформил его в собственность до 14 октября либо перестал владеть им 17 марта). Коэффициент в этих случаях будет равен 0,25.

Сумму налога рассчитываем умножением 1 000 000 на 0,3% и 0,25, и равна она будет 750 руб.

Расчет земельного налога с учетом льготы

В соответствии с положениями ст. 395 НК РФ некоторые категории плательщиков земельного налога могут иметь льготы, выражающиеся в отсутствии необходимости уплачивать соответствующий налог.

Подробнее об основаниях для освобождения физлиц и организаций от уплаты земельного налога читайте в материале «Кто освобождается от уплаты земельного налога?».

Подобная преференция может возникнуть в течение налогового периода. В этом случае применяется еще один коэффициент, включаемый в формулу. Он очень схож с тем, что мы рассмотрели выше, и представляет собой отношение между количеством полных месяцев года, когда плательщик был не вправе применять льготу, и общим количеством календарных месяцев в году. Месяц, в котором у налогоплательщика появилось право на льготу либо, наоборот, он утерял данное право, следует принимать за месяц, включаемый в делитель либо исключаемый из него соответственно.

Кадастровая стоимость — 1 000 000 руб.

Величина ставки — 0,3%.

Допустим, плательщик получил право на льготу в апреле и пользовался ею весь год. В этом случае коэффициент будет равен отношению 3 (месяцы с января по март) к 12, то есть 0,25.

Сумма налога — произведение стоимости 1 000 000 руб., ставки 0,3% и коэффициента 0,25, итого налог будет равен 750 руб.

Стоимость участка по кадастру — 1 000 000 руб.

Налоговая ставка — 0,3%.

Допустим, плательщик утратил право на льготу в апреле. В этом случае коэффициент будет равен отношению 8 (месяцы с мая по декабрь) к 12, то есть 0,67.

Сумма налога — произведение между значениями 1 000 000, 0,3% и 0,67, а сам налог будет равен 2010 руб.

Ветеран боевых действий Степаненко О. Е. владеет ½ земельного участка кадастровой стоимостью 1 000 000 руб. Ставка налога в регионе 0,3%. Льгота по налогу составляет 10 000 руб.(п. 5 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога составит 1 485 руб.:

(1 000 000 – 10 000) × ½ × 0,3%.

О том, какая льгота может быть установлена местным органом власти, читайте в статье «Участки площадью 6 соток могут освободить от земельного налога».

Итоги

Налоговым законодательством РФ предусмотрены повышающие коэффициенты по налогу на землю для участков под жилищное строительство в 2-кратном размере до достижения 3 лет с момента покупки и в 4-кратном — после 3 лет до момента оформления прав собственности на объект недвижимости.

Для физлиц, купивших участок под застройку индивидуального домовладения, также предусмотрен коэффициент, вдвое увеличивающий сумму налога в случае недостроя жилья после 10 лет с момента покупки до оформления документов на право владения домом. Так же налог исчисляется с учетом коэффициента в случае владения землей неполный год, который рассчитывается как пропорция полных месяцев владения участком к 12.

Обо всех изменениях по земельному налогу мы оперативно рассказываем в рубрике «Земельный налог».

Покупатель участка под ИЖС будет платить двойной налог

10 февраля 2017 года Госдумой РФ был принят в первом чтении законопроект (№27073-7), о повышающих коэффициентах земельного налога для объектов незавершенного жилищного строительства. Под действие нового закона попадают юридические лица — застройщики, а также физические лица — собственники земельных участков под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС).

В новом законе прямо указано, что садоводов и дачников он не коснется.

Нормами законопроекта предлагается внести изменения в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нововведения коснутся земельных участков, находящихся в собственности физических лиц и (или) организаций, на которых в соответствии с разрешенным использованием предусматривается жилищное строительство и ли индивидуальное жилищное строительство. Исчисление суммы земельного налога в отношении таких земельных участков будет производиться с учетом повышающего коэффициента.

Появление этого законопроекта вызвано тем, что владельцы жилых домов не спешат вводить их в эксплуатацию и регистрировать.

Законопроект корректирует порядок применения коэффициентов исчисления суммы земельного налога, с учетом сроков и видов жилищного строительства, определяемых градостроительным законодательством.

Законопроектом устанавливается, что исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока, начиная с месяца внесения в государственный кадастр недвижимости (ГКН) сведений об установлении (изменении) разрешенного использования земельного участка, предусматривающего жилищное строительство. Если после этого периода дом не будет зарегистрирован, то коэффициент налога увеличивается вдвое.

Исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок, вплоть до месяца государственной регистрации прав на построенный жилой дом или месяца получения разрешения на ввод многоквартирного дома в эксплуатацию либо месяца утверждения проекта планировки территории.

На участки под ИЖС налог будет начисляться с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок, до тех пор, пока дом не будет зарегистрирован.

В отношении земельных участков, находящихся в собственности физических лиц, на которых предусматривается индивидуальное жилищное строительство, согласно законопроекту, налог будет начисляться с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок вплоть до месяца государственной регистрации прав на построенный индивидуальный жилой дом.

Напомним, что с 2005 года в Налоговом кодексе РФ действует статья 396, которой предусмотрено исчисление земельного налога с двойным коэффициентом по земельному налогу для участков под ИЖС.

Теперь же, в соответствии с законопроектом, будет предусмотрено, что переход права собственности на земельный участок к другому лицу, раздел земельного участка, выдел или объединение земельных участков не прерывают течение сроков.

Таким образом, покупатель земельного участка, предназначенного под ИЖС, если на таком участке есть недостроенный дом, не прошедший государственную регистрацию, должен знать, что от прежнего владельца к нему может перейти обязанность по уплате земельного налога с двойным коэффициентом.

Запись на консультацию к адвокату по телефону: 8(985)998-58-08