Какую систему налогообложения лучше выбрать в данном случае
5 систем за 5 минут: какую систему налогообложения выбрать
Попался тут на Slon.ru обзор, грамотно расставляющий все по части систем налогообложения. Что в свете последних подвижек в законах мне кажется ой как полезно. Тем более, как ни крути, решив начать собственный бизнес, вам придется выбрать систему учета налогов.
А сделать это не так-то и просто – ведь их теперь целых 5: общая, упрощенная, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения. Что и как выбрать, сколько платить и как сэкономить? Уверена: дочитав до конца, вы сумеете разобраться.
Из 5 систем налогообложения абсолютно универсальная только одна – общая система. На ней может работать как мелкий торговец, так и концерн-монополия. Для общего режима нет ограничений по виду деятельности, и это – плюс. Минус же – сложное налогообложение. Без бухгалтера с ней не совладать.
Остальные 4 режима – это т.н. спецрежимы, ориентированные на “поддержку” малого бизнеса. С 2013 года вы можете выбрать любой из них. По ним налоги считать и платить значительно проще. Однако есть ряд моментов, которые следует знать, дабы не прогореть в первый же год предпринимательства.
1. Общая система налогообложения (ОСНО)
Если при регистрации вы не подадите в налоговую заявление на один из спецрежимов, то по умолчанию попадете на ОСНО. Основным налогом для вас будет налог на прибыль организаций – 20% от прибыли. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) – 13% от доходов, т. н. подоходный налог (НДФЛ). Помимо этих налогов, будет налог на добавленную стоимость – НДС (в основном 18%) и налог на имущество организаций.
Суть НДС в том, что в бюджет вы платите разницу между “исходящим” НДС, который вы накидываете своим покупателям, и “входящим” НДС, который накидывают вам поставщики.
Святая цель контролеров, чтобы сумма, которую вы заплатите в бюджет, была больше. А значит, чтобы “входящего” НДС вы могли предъявить к вычету меньше. Отсюда и жесткие требования к заполнению счетов-фактур, к датам, указанным товарам и услугам, реквизитам контрагентов и пр.
Процедуры, связанные с расчетом НДС, сложны и требуют учетных программ и бухгалтера. Поэтому начинающему и растущему бизнесу лучше смотреть в сторону УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН. Главное – при регистрации подать заявление на нужный режим.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения (упрощенка) полностью заменяет общий режим. Упрощенец может забыть о налоге на прибыль (НДФЛ), НДС и налоге на имущество. Вместо трех этих монстров он получает один простой налог: 6% с доходов или от 5 до 15% разницы между доходами и расходами (зависит от региона). Объект налогообложения можно выбирать 1 раз в год.
Вы не сможете применять УСН, если:
- Вы – организация, и ваш доход за 9 месяцев превысил 45 млн рублей. Или в текущем году вы заработали более 60 млн руб.
- Уставный капитал вашей организации более чем на 25% состоит из вклада другой организации.
- Вы занимаетесь производством подакцизных товаров или одним из видов деятельности, перечисленных в п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ, т.е. вы – организация с филиалами или торгуете ценными бумагами, или, вообще, банк.
Выбирая упрощенную систему налогообложения, определитесь с объектом налогообложения (с чего будете платить налог: с “доходов” или с “доходов минус расходы”):
- Если у вас мало расходов, которые вы сможете подтвердить перед государством, то вы можете выбрать объект “доходы” и платить с выручки 6% налога. Из суммы налога можно вычесть до 50% в размере сумм платежей по страховым взносам в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).
- Однако, если доля расходов велика – зарплата работников и отчисления за них в фонды, проценты агентам, расходы на офис и коммуналку, плата поставщикам за товары и материалы, то логичнее платить 15% с разницы между доходами и расходами.
Подводный камень. 3 раза в год вы должны будете заплатить аванс – 15% от прибыли за квартал, полугодие и 9 месяцев. А по окончании года вы посчитаете налог в целом за год и посчитаете 1% от доходов. Если сумма налога будет меньше 1%, то на упрощенке “доходы минус расходы” вы заплатите этот 1% в качестве “минимального” налога. Авансовые платежи можно вернуть или зачесть на будущее.
Другой подводный камень – тот же, что и для налога на прибыль или НДС. Государство не заинтересовано в том, чтобы вы платили меньше налогов. Поэтому список расходов, которыми можно уменьшать налоговую базу, ограничен. Отсюда – сложности с контролерами: нужно доказать право учесть расход и учесть его правильно, в нужном размере и в нужное время. Для этого вам может понадобиться помощь бухгалтера или веб-сервиса.
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Этот режим во многом похож на упрощенку. Основное его отличие от УСН в том, что применять его могут только сельхозпроизводители. Чтобы стать плательщиками ЕСХН, вы должны сами выращивать, перерабатывать и продавать сельхозпродукцию. И доля такой деятельности в вашем бизнесе должна быть не менее 70%.
Налог в данном случае платится в размере 6% с разницы доходов и расходов. Расходы, так же как в УСН, находятся в закрытом перечне (см. статью 346.5 НК РФ). Отсюда все те же грабли, что и на упрощенке – необходимость обоснования расходов, правильность включения их в налоговую базу и пр.
УСН и ЕСХН – это спецрежимы, которые полностью заменяют собой общую систему налогообложения. Вы не можете применять их одновременно с общей системой. А величина налога зависит от величины доходов или оборота.
Но иногда случается, что проще отдавать государству фиксированную сумму, используя “локальные” системы налогообложения – ЕНВД и патент (или ПСН). Локальные они потому, что применяются в отношению конкретного вида деятельности и могут сосуществовать в рамках одной организации (или ИП) наряду с упрощенкой, ЕСХН или общим режимом.
4. Единый налог на вмененный налог (ЕНВД)
ЕНВД, как и УСН, заменяет 3 “плохих” налога на 1. Причем этот налог фиксированный и платится по конкретному виду деятельности. То есть, каждый квартал вы платите одну и ту же сумму налога, независимо от того, был у вас доход или нет. Так что, первый плюс этого режима – простота расчета налога.
Второй плюс – плательщики ЕНВД могут уменьшать сумму налога до 50% на страховые платежи в фонды. ИП без сотрудников – на все 100%. Но тут государство уже начало закручивать гайки, и с 2013 года ИП с сотрудниками не может уменьшать налог по ЕНВД на взносы “за себя”.
Третий плюс – еэнвэдэшникам можно не использовать кассовую технику. Кто имел дело с кассовым аппаратом, знает, какой это букет проблем.
Минусы, как водится, тоже есть. ЕНВД – очень “узкий” режим налогообложения, и его по незнанию очень легко нарушить. Например, вы торгуете мебелью. А тут клиент, которому надо доставить мебель в офис. Вы пишете с ним договор, обязуясь поставить директорский стол в срок и в нужном качестве.
Однако налоговая такую сделку опознает как не-ЕНВДшную. А значит, обложит в лучшем случае “упрощенным” налогом, а в худшем – прибылью, НДС и… дальше можно не продолжать.
Каждый вид деятельности по новому адресу нужно учитывать отдельно. Даже отчитываться приходится в разные налоговые. Налог считается, исходя из физического показателя, – это может быть количество работников, площадь помещения или количество машин.
Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, проверьте себя на соответствие следующим критериям:
- На территории вашего города (района) можно применять ЕНВД (например, в Москве и Питере ЕНВД практически нет). Должен быть закон местного органа власти из серии “О введении на территории N-ска налога на единый вмененный доход”. Закон можно найти в налоговой или на сайте местной администрации.
- Ваш вид деятельности должен подходить под описание разрешенных видов в ст. 346.26 НК РФ.
- Доля другой организации в вашем уставном капитале не превышает 25%.
- Численность ваших работников не превышает 100 человек.
- Вы – не сельхозпроизводитель, который продает продукцию собственного производства, да еще и сидит на ЕСХН.
Если вы прошли этот чек-лист, можете встать на учет в налоговой в качестве плательщика ЕНВД. Правда, насладиться этим противоречивым созданием можно примерно до 2018 года.
5. Патентная система налогообложения (ПСН)
Патент – наше все 2013 года. Раньше это была недоупрощенка. Теперь – полноправная система налогообложения. Суть ее в том, что вы покупаете патент на определенную деятельность, например, на торговлю горячим шоколадом. Однако применять ее могут только ипэшники. Естественно, от уплаты НДФЛ и НДС вы освобождаетесь. Но при условии, что:
- у вас не более 15 человек численности;
- доходы не превышают 60 млн рублей в год;
- ваш вид деятельности подпадает под данный режим (перечень см. в п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Патент выдается на срок от месяца до года. Стоимость его определяется в регионах, исходя из величины потенциально возможного к получению дохода (это от 100 тыc. до 1 млн руб.). Соответственно, даже если вы торгуете одним и тем же шоколадом, но в Мурманске и в Сочи, вам придется купить 2 патента.
Вы можете посчитать сами стоимость своего патента, если знаете потенциально возможный доход. Если нет, то узнать его можно в налоговой, в интернете (если поискать региональный закон по патентной системе налогообложения). Формула для расчета проста:
(Д х 6%) х Т/12, где Д – потенциально возможный доход, Т – время, на которое вы берете патент.
Чем хорош патент? Нет никакой отчетности, только оплатите патент в положенные сроки. Налог фиксированный. Не нужно применять кассовую технику. Есть льготы для взносов в фонды за работников (20% в ПФР + индивидуальные копейки в ФСС).
Чем он плох? Нельзя уменьшать стоимость патента на взносы ИП “за себя”. Как вам идея выкинуть 35 тыс. руб. на ветер, т. е. на пенсию? Может применять только ИП. Для контроля превышения лимита в 60 млн рублей суммируются доходы как по патенту, так и по обычной упрощенке.
Универсальный совет начинающим предпринимателям здесь может быть такой: если не знаете, как сложится ваше дело, при регистрации подайте заявление на упрощенку 6%.
Если дела пойдут медленно, то сдать раз в год одну декларацию не составит труда. А если дела быстро пойдут в гору, то всегда есть возможность подумать про ЕНВД или купить патент, или вообще уйти на общую схему.
Какой режим подходит моему бизнесу?
Категория налогоплательщика
Особенности
Размер годового дохода
Количество наемных сотрудников
-
По выбранным условиям нет подходящего налогового режима. Попробуйте изменить условия выбора.
ЕНВД Отменяется с 01.01.2021
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
УСН (доходы) для ИП
Упрощенная система налогообложения
УСН (доходы минус расходы) для ИП
Упрощенная система налогообложения
Патентная система налогообложения
Налог на профессиональный доход — специальный налоговый режим для самозанятых граждан
УСН (доходы) для ЮЛ
Упрощенная система налогообложения
УСН (доходы минус расходы) для ЮЛ
Упрощенная система налогообложения
ОРН для ИП
Общий режим налогообложения
ОРН для ЮЛ
Общий режим налогообложения
ЕНВД Отменяется с 01.01.2021
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
| Наличие регистрации в качестве ИП или ЮЛ | Да |
| Постановка на учёт в качестве плательщика специального налога | Требуется |
| Налоговая ставка | 15% |
| Отчетность | Декларация |
| Периодичность отчётов | Раз в квартал |
| Периодичность уплаты налога | Ежеквартально |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Нет |
| Налоговая база | Вменённый доход |
| Региональные особенности | Законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности |
УСН (доходы) для ИП
Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
| Необходимость регистрации в качестве ИП | Да |
| Представление уведомления о переходе на УСН | Да (не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН) |
| Налоговая ставка | 6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%) |
| Отчетность | Декларация |
| Периодичность отчётов | Раз в год |
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Книга учета доходов и расходов |
| Налоговая база | Доход |
| Региональные особенности | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков |
УСН (доходы минус расходы) для ИП
Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
| Необходимость регистрации в качестве ИП | Да |
| Представление уведомления о переходе на УСН | Да (не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН) |
| Налоговая ставка | 15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%) |
| Отчетность | Декларация |
| Периодичность отчётов | Раз в год |
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Книга учета доходов и расходов |
| Налоговая база | Доход минус расходы |
| Региональные особенности | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков |
Патентная система налогообложения
| Необходимость регистрации в качестве ИП | Да |
| Необходимость подачи заявления на получение патента | Да |
| Налоговая ставка | 6% |
| Отчетность | Не представляется |
| Срок на который может быть выдан патент (по выбору ИП) | От 1 до 12 месяцев |
| Периодичность уплаты налога | Зависит от срока действия патента:
|
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Книга учета доходов |
| Налоговая база | Потенциально возможный доход (ожидаемый размер годового дохода) |
| Региональные особенности | Законами РФ устанавливаются:
|
Налог на профессиональный доход — специальный налоговый режим для самозанятых граждан
| Необходимость регистрации в качестве ИП | Нет |
| Как стать налогоплательщиком налога на профессиональный доход | Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика можно, скачав мобильное приложение «Мой налог» или через web-кабинет «Мой налог» |
| Налоговая ставка | 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) ЮЛ и ИП |
| Отчетность | Нет |
| Периодичность уплаты налога | Ежемесячно |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Нет |
| Налоговая база | Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору |
| Где можно применять налог на профессиональный доход | Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход действует в 23 регионах:
|
УСН (доходы) для ЮЛ
Упрощенная система налогообложения для юридических лиц
| Представление уведомления о переходе на УСН | Да (не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН) |
| Налоговая ставка | 6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%) |
| Отчетность | Декларация |
| Периодичность отчётов | Раз в год |
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Книга учета доходов и расходов |
| Налоговая база | Доход |
| Региональные особенности | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков |
УСН (доходы минус расходы) для ЮЛ
Упрощенная система налогообложения для юридических лиц
| Представление уведомления о переходе на УСН | Да (не позднее последнего числа года, предшествующего году, с которого планируется начать применение УСН) |
| Налоговая ставка | 15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%) |
| Отчетность | Декларация |
| Периодичность отчётов | Раз в год |
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Книга учета доходов и расходов |
| Налоговая база | Доход минус расходы |
| Региональные особенности | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков |
ОРН для ИП
Общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей
| Наличие регистрации в качестве ИП | Да |
| Ставка налога | По налогу на доходы физических лиц: 13% |
| Отчетность | Декларация |
| Периодичность отчётов | Раз в год |
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций |
| Налоговая база |
|
| Иные особенности |
|
ОРН для ЮЛ
Общий режим налогообложения для юридических лиц
| Наличие регистрации в качестве ЮЛ | Да |
| Ставка налога | По налогу на прибыль организаций: 20% |
| Отчетность | Декларация |
| Периодичность отчётов | Первый квартал, полугодие, 9 месяцев (календарный год) |
| Периодичность уплаты налога | Авансовые платежи ежеквартально |
| Основные ограничения |
|
| Ведение налогоплательщиком налогового учета | Да |
| Налоговая база |
|
| Иные особенности |
|
Контакт-центр ФНС России:
8 800 222-22-22
Все контакты
Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения
Определившись с формой ведения бизнеса (см. «Бизнес с нуля: что выбрать — ИП или ООО?»), каждый начинающий предприниматель сталкивается с другим непростым выбором: на какой системе налогообложения работать? От системы налогообложения зависит, сколько налогов платить и какую отчётность сдавать. Законодательство предлагает весьма широкий выбор: это и общая система налогообложения, «упрощенка», «вмененка», патент и единый сельхозналог. В настоящей статье специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» помогут оценить преимущества и недостатки различных систем налогообложения.
Общая система налогообложения
Если при регистрации ИП или ООО не подать заявление о переходе на какой-либо из специальных налоговых режимов, то налоговая инспекция «поставит» предпринимателя или организацию на общий режим налогообложения. А это значит, что организациям придется платить налог на прибыль (20% с разницы между доходами и расходами), НДС (чаще всего это 18% с проданных товаров или услуг) и налог на имущество организаций. А предпринимателям — НДФЛ (13% с дохода) и НДС. Помимо этого, организации будут в полном объеме вести бухучёт, а ИП — формировать книгу учёта доходов и расходов.
Пожалуй, главная сложность общей системы — налог на добавленную стоимость. Его расчет непрост и требует наличия правильно составленных документов (счетов-фактур). Кроме того, плательщикам НДС приходится ежеквартально сдавать отчётность в налоговую инспекцию.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет
Начинающему ИП работать на общей системе (ОСНО) особенно сложно. Если организации, как правило, нанимают бухгалтера для ведения бухучета и расчета налогов, то коммерсанту-одиночке нужно либо самостоятельно учиться премудростям налогообложения, либо отдавать эту задачу на аутсорсинг — сторонней фирме или приходящему бухгалтеру. А это дополнительная трата времени и денег.
Поэтому совет здесь достаточно простой. Если ИП не планирует заниматься оптовой торговлей и не будет работать с крупными контрагентами, которые платят НДС, то ему следует обратить внимание на системы попроще. Это так называемые спецрежимы — специальные режимы налогообложения. Самыми распространенными являются упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) и патентная система (ПСН).
Упрощенная система налогообложения
Как считается налог
Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка») — это хороший выбор для начинающего ИП. «Упрощенка» заменяет несколько налогов, а отчитываться по ней нужно всего раз в год. Прежде чем перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платиться налог:
- с доходов — по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
- с разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
При этом на УСН «Доходы» можно уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить налог на взносы за себя полностью, то есть до нуля, а вот ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.
Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб-сервисе Заполнить бесплатно
Что выгоднее: УСН «доходы» (6%) или УСН «доходы минус расходы» (15%)
Для правильного выбора объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), необходимо учесть следующие факторы: планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).
УСН «доходы» (ставка налога 6%) выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%) выгоднее при больших регулярных расходах (70–80% от доходов) и при наличии подтверждающих расходы документов. Данный объект налогообложения подходит, например, для торговли.
Как перейти на УСН
Чтобы выбрать эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года.
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет
Но переведут на УСН не всех. Так «упрощенка» запрещена организациям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по годовому доходу — не более 150 млн. рублей.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Для какой деятельности подходит ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») можно применять только по отдельным видам деятельности. Список приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Это, например, розничная торговля, бытовые услуги, услуги автостоянок, пассажирские и грузовые перевозки, розничная торговля и общепит.
На ЕНВД сумма налога фиксированная и зависит не от доходов, а от параметров бизнеса: площади торгового зала, количества работников или транспортных средств. «Вмененный» налог можно уменьшать на страховые взносы. Организации и ИП с сотрудниками могут снизить налог наполовину за счет страховых взносов, которые заплатили за работников. А предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на взносы, которые заплатили за себя, полностью, то есть до нулевой суммы. Подробнее см. «Как ИП на ЕНВД с 2017 года учитывать взносы «за себя» при уплате единого налога».
Поскольку на ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, то по другим видам деятельности, которые не попадают под этот режим, можно применять общую систему налогообложения или УСН. Сдавать отчетность и платить вмененный налог нужно поквартально.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН и ЕНВД через интернет
Как перейти на вмененку
Чтобы применять ЕНВД, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 5 дней с начала деятельности.
Обратите внимание: «вмененка» действует не везде, а только в тех городах и районах, где она введена местными властями. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где подобные акты не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.
Также нужно помнить, что «вмененку» нельзя применять, если доля другой организации составляет больше 25% или среднесписочная численность персонала в предыдущем году превысила 100 человек.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Плюсы и минусы
Патентную систему налогообложения (ПСН, патент) могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом ПСН похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.
Бесплатно заполнить заявление на патент в веб‑сервисе
У патентной системы есть ряд заметных преимуществ. Предприниматели на ПСН не составляют и не сдают налоговую отчётность. Они просто покупают патент на срок от 1 месяца до года и освобождаются от дальнейшего «общения» с налоговиками по этому виду деятельности. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Фактический доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.
Но есть и минусы. Предприниматели на патенте ведут отдельную книгу учета доходов и расходов. Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч. Кроме того сумма патента не уменьшается на страховые взносы. И, наконец, есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
Как перейти на ПСН
Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима.
«Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.
Зарегистрироваться как ИП и год вести бухгалтерию и сдавать все отчеты бесплатно
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями. Это те налогоплательщики, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг.
Бесплатно подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу в электронном виде
В целом, ЕСХН похож на упрощенную систему налогообложения. В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль, а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц. Вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).
Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.
Какую систему налогообложения выбрать для ИП
Многие индивидуальные предприниматели, решившие Регистрация ИП»>открыть собственный бизнес, задаются вопросом выбора подходящего режима налогообложения. Можно ли работать в рамках закона, но платить минимум налогов? Можно, главное правильно подобрать налоговый режим с учетом всех особенностей. Рассмотрим подробнее, какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2019 году.
Виды налоговых режимов
В 2019 году ИП может выбрать одну из пяти систем налогообложения:
- ОСНО – общая или традиционная система налогообложения. Данный режим подойдет ИП с большими оборотами: крупным оптовикам, производителям, импортерам товаров в РФ. Также выгодна общая система будет тем ИП, чьи контрагенты находятся на ОСНО. Это позволит им возмещать из бюджета НДС, уплаченный по выставленным счет-фактурам. Налогов на ОСНО три: НДФЛ (13%), НДС (от 0 до 20%), налог на имущество (от 0,1 до 2%).
- УСН – упрощенная система налогообложения или сокращенно упрощенка. Самый популярный режим среди ИП. Наиболее выгоден будет предпринимателям, оказывающим услуги, торгующим в Интернете и ведущим розничную торговлю. Налог на УСН один – единый. Ставка по нему зависит от выбранного объекта и составляет 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы».
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход или вмененка. Действует не во всех регионах и может быть очень выгодным для отдельных видов деятельности. Наиболее оптимальным будет применение ЕНВД для общепита, небольшого магазина, сферы услуг. Особенность режима в том, что налог на нем рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. То есть реально полученный доход значения не имеет. Налог, как и на всех спецрежимах, уплачивается только один.
- ПСН – патентная система налогообложения или патент. Единственный из всех режимов, доступный только для ИП. На ПСН предприниматель оплачивает стоимость патента и больше никаких налогов не платит. Сумма патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода для выбранного вида деятельности. Наиболее выгодна ПСН будет для сезонной деятельности и сферы услуг.
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог или сельхозналог. Данная система налогообложения доступна только для с/х производителей и тех, кто оказывает им услуги. Налог платится один — по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Режим выгодный, но доступный, увы, только ограниченному кругу ИП.
Вкратце описав основные виды налогообложения для ИП, рассмотрим какие еще платежи, помимо налогов, должны уплачивать предприниматели.
Обязательные платежи ИП
Все ИП, независимо от того, какой режим налогообложения они применяют, обязаны перечислять в бюджет страховые взносы. Если предприниматель не имеет сотрудников, взносы он перечисляет только за себя, если работники есть, то еще и за них.
Взносы, которые ИП перечисляют за собственное страхование, называются фиксированными и состоят из платежей на:
- Обязательное пенсионное страхование, размер взноса на ОПС в 2019 году составляет 29 354 рублей.
- Обязательное медицинское страхование, размер взноса на ОМС в 2019 году равен 6 884 рублей.
Всего в 2019 году ИП должен заплатить на собственное страхование 36 238 рублей.
Помимо фиксированных взносов, существует также платеж с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей – 1%. Например, доход ИП на УСН в 2019 году составил 1 450 000 рублей. Помимо фиксированных взносов (36 238 руб.) он должен будет уплатить платеж с превышения (1 450 000 – 300 000) х 1% = 11 500 рублей.
Разобравшись с обязательными платежами, перейдем непосредственно к самому важному вопросу: «Какая система налогообложения лучше для ИП?»
Как правильно выбрать режим налогообложения для ИП
При выборе оптимальной «>системы налогообложения необходимо учесть следующие условия:
- Примерный размер доходов и расходов.
- Возможность документального подтверждения затрат.
- Регион или муниципальное образование, в котором будет вестись деятельность.
- Количество сотрудников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.
- Система налогообложения будущих партнеров.
Все указанные выше условия могут существенно повлиять на выбор системы налогообложения, поэтому к нему необходимо подойти ответственно.
Рассмотрим, какие виды налогообложения для ИП будут выгодны в 2019 году на конкретных примерах.
Как правильно рассчитать налоговую нагрузку
Чтобы понять, какая система налогообложения для ИП будет наиболее выгодной, необходимо произвести предварительный расчет. Сделаем его, например, для бытовых услуг торговли.
ИП оказывает услуги по благоустройству ландшафта в г. Раменское, Московской области. Деятельность ведет без привлечения наемных сотрудников.
Данные для расчета
- Доход за квартал – 1 420 000 р.
- Расходы за квартал (с учетом взносов) – 970 260 р.
- Страховые взносы ИП на УСН за себя (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 тыс.р.) – 20 260 р.
- Страховые взносы ИП на ЕНВД за себя – 9 059,5 р.
ИП на ЕНВД взносы с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей рассчитывают исходя из вмененного, а не реального дохода, как на УСН. По указанному виду деятельности размер вмененного дохода за квартал составил 43 087 рублей и не превысил 300 тыс. рублей. Соответственно взнос с превышения ИП на ЕНВД в данном примере не уплачивает.
Так как общая система налогообложения в данном случае невыгодна по умолчанию, рассматривать ее не будем и остановимся только на специальных режимах налогообложения. Налоговую нагрузку на каждом из режимов налогообложения будем рассматривать отдельно, чтобы не запутаться.
УСН Доходы
Налогообложение ИП на упрощенке довольно простое. Для расчета налога не нужно искать значения специальных коэффициентов и вмененного дохода. Платеж рассчитывается исходя из полученного дохода: Доход х 6% – страховые взносы.
Так как ИП не имеет наемных сотрудников, налог он может уменьшить на все страховые взносы без ограничения. Сумма к уплате в бюджет составит: (1 420 000 х 6%) – 20 260 = 64 940 рублей.
При расчете налога обратите особое внимание на размер ставки по УСН «Доходы», установленной в вашем регионе. Она может быть снижена до 1%. Связано это с тем, что регионы вправе сами устанавливать льготные ставки по УСН.
УСН Доходы минус расходы
Рассчитываем налог по следующей формуле: (Доходы – Расходы) х 15%. Сумма к уплате в бюджет равна (1 420 000 – 970 260) х 15% = 67 461 рублей.
На этом варианте УСН стандартная налоговая ставка тоже может быть снижена нормативно-правовыми актами субъектов РФ, с 15% до 5%.
Налог на ЕНВД рассчитывается сложнее, чем на УСН. Для этого необходимо знать значения К1 и К2, физического показателя и базовой доходности. Формула расчета выглядит следующим образом: Базовая доходность х Физпоказатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца, где:
- базовая доходность для бытовых услуг* – 7 500 рублей;
- физпоказатель – 1 (количество наемных работников, включая ИП).
- К1 – 1,915 (в 2019 году).
- К2 – 1 (в соответствии с Решением Совета депутатов Раменского муниципального района от 14.11.2012 г. № 13/4-СД).
*В соответствии с Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р деятельность по благоустройству ландшафта (ОКВЭД 81.30) отнесена к бытовым услугам в целях применения ЕНВД.
Рассчитываем налог по приведенной выше формуле: 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 15% х 3 = 6 463 рублей.
Для того чтобы уменьшить вмененный налог на страховые отчисления их необходимо заплатить в том квартале, за который рассчитывается налог. Законом также допускается возможность уплаты взносов до момента подачи декларации за отчетный период. Например, для того чтобы уменьшить ЕНВД на взносы за 1 квартал 2019 года ИП, должен их уплатить до 22 апреля. Уменьшаем налог на страховые взносы: 6 463 – 9 059,5 = 0 рублей.
Так как перечисленные за себя страховые взносы значительно превышают сумму налога, ничего платить в бюджет не придется. ИП необходимо будет лишь оплатить фиксированный платеж на ОПС и ОМС.
Налог на патентной системе также, как и на ЕНВД, рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. Реальный доход на стоимость патента никак не влияет. Таким образом, формула расчета налога на ПСН выглядит следующим образом: Потенциально возможный к получению доход х 6%.
Данная формула рассчитывает налог за год, но если нужно рассчитать стоимость патента за неполный год, формула будет такой:
Потенциально возможный к получению доход х 6% : 12 х количество месяцев, на которые приобретается патент
Узнать размер дохода, установленного государством, можно в законе того региона, в котором ИП будет вести деятельность. В нашем случае — это Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. Узнать стоимость патента можно и на сайте ФНС, указав лишь регион, в котором будет вестись деятельность, вид деятельности и количество наемных работников.
Доход в отношении деятельности по благоустройству ландшафта в Московской области равен 208 804 р. при условии, что ИП не имеет сотрудников. При наличии сотрудников доход будет выше. Таким образом, стоимость патента на 3 месяца в нашем случае составит (208 804 х 6%) : 12 х 3 = 3 132 рублей. Эту сумму ИП должен будет перечислить единовременно до окончания срока действия патента.
Минусом ПСН является то, что налогообложение ИП на данном режиме не предусматривает возможности учета страховых взносов при расчете патента. Это необходимо учитывать при расчете налоговой нагрузки на данном режиме.
Сравнение результатов расчета
Рассчитав налоговую нагрузку на каждом режиме налогообложения, для наглядности отразим получившиеся результаты в таблице.
Таблица № 1. Виды налогообложения для ИП, осуществляющего деятельность по благоустройству ландшафта
Размер налога за квартал (3 месяца), рублей
Загрузка...