Как при усн добрать оставшуюся часть ндс от суммы контракта

Как при усн добрать оставшуюся часть ндс от суммы контракта

Подскажите, пожалуйста, в выполнении компенсация НДС при УСН учитывается в КС-2, а в КС-3 -указывают без НДС? Может кто-то пример скинет. И второй вопрос, если в смете первоначально эта компенсация … Изменен: 27.07.2017Путь: Сметное дело / Форум сметчиков Сводный сметный расчет при УСНО … объемов работ до 10 % ( что- то непредвиденное) в пределах суммы контракта.А при выполнении работ составляется ЛСР, КС-2,КС-3 с применением НДС при УСН. Но при НДС или НДС при УСН, стоимость самих работ остается одна и та же. НДС И НДС при УСН являются не суммами вознаграждения, а компенсациями … Изменен: 20.03.2016Путь: Сметное дело / Форум сметчиков Возмещение НДС при УСН в программе РИК … день! Помогите ,пожалуйста, советом, те кто работает в программе РИК ,начинающему сметчику. Как в РИКе ввести формулу для компенсации НДС при УСН. Формула (МАТ+(ЭМ+ЗПМ)+НР*0,182+СП*0,15)*0,18.

Упрощенец выиграл госконтракт: как быть с ндс? (косульникова м.)

Упрощенец выиграл госконтракт: как быть с ндс?

В своем письме Д22-1741 от 27.09.10 они еще раз напоминают, что сумма контракта остается твердой не зависимо от системы налогообложения поставщика. Мнения судей по этому вопросу также разделились. Известны случаи, когда суд принимал решение в пользу заказчиков, которые перечисляли на счет поставщиков сумму за вычетом НДС.

Но есть и обратные ситуации, когда дело разрешается в пользу поставщика. Налог при заключении контракта по с физическим лицом В качестве подрядчика по государственному контракту может выступать и физическое лицо.

Ндс при упрощенке: платить или нет?

Отсортировано по релевантности | Сортировать по дате Смета по УСН с НДС или без? Автор: Tacha. «Вера пишет: НДС при УСН» Ок, значит пишем НДС при УСН а в КС-3 тоже показать НДС при УСН? Изменен: 08.02.2017Путь: Сметное дело / Форум сметчиков Как включить в справочник расчет налоговой базы по НДС при УСН? Автор: Татьяна. Компенсация НДС при УСН. Что написать вместо НДС При использовании подрядчиком УСН в смете, вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС при УСН». Как определяется … Изменен: 24.11.2014Путь: Сметное дело / Форум сметчиков НР и СП при УСН Новосибирская обл. 7 зона Автор: Машка. Впервые столкнулась с УСН (упрощенка) еще и с другим регионом, сама я из Омска.
Вопрос такой, какие коэф. применять к НР и СП, я вычитала НР — 0,94*0,9 (0,94 — для УСН и 0,…

Усн — сметное дело

Поэтому суд утвердил условия муниципального контракта в части цены без вычета из нее НДС (постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.11.2014 N Ф04-11932/2014 (определение ВС РФ от 16.03.2015 N 304-ЭС15-3471)). В случае выставления упрощенцем счета-фактуры сумму налога придется перечислить в бюджет. Судебная практика. Поскольку в проектах договоров, размещенных заказчиком при проведении аукционов, было указано, что стоимость работ включает в себя НДС, то государственный контракт должен быть заключен на соответствующих условиях (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.2016 N Ф08-4781/2016 и Центрального округа от 17.06.2016 N Ф10-1723/2016 (определение Верховного Суда РФ от 25.08.2016 N 310-КГ16-10142)).

Указание суммы ндс в контрактах

При этом в контракт должно быть обязательно включено условие о том, что сумма, которую обязуется выплатить заказчик, будет уменьшена на величину НДФЛ. То есть в данном случае НДС заменяется налогом на доходы физического лица.

На сегодняшний день он составляет 13%. Такая норма предусмотрена статьей 34 части 13 44-ФЗ. Недоплаченная сумма перечисляется заказчиком в государственный бюджет.

НДС при заключении контракта по 223-ФЗ Напрямую правила проведения закупок и определения цены контракта не прописаны в 223-ФЗ. Заказчик должен руководствоваться собственным положением о закупках.

В закупочной документации прописывается четкий порядок формирования итоговой цены контракта.

Упрощенная система налогообложения и твердая договорная цена

Декларация на бумаге будет считаться не представленной (письма ФНС от 30.01.2015 N ОА-4-17/[email protected], УФНС по г. Москве от 14.01.2015 N 13-11/000824). За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф (п.

1 ст. 119 НК РФ).Соответственно, следует помнить, что «упрощенцу» придется понести расходы также и на приобретение, установку и обновление лицензионного программного обеспечения для формирования и сдачи электронной отчетности, расходы на подключение к системе оператора связи и получение квалифицированной электронной подписи.Но в первую очередь «упрощенцу» можно посоветовать тщательно проанализировать возможность несения расходов в ситуации, когда после совершения операции по реализации обязанность уплатить НДС в бюджет уже возникнет, а денежные средства в счет оплаты по контракту от заказчика могут еще не поступить.

Если победитель конкурса или аукциона применяет усно…

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Упрощенец выдал счет-фактуру с НДС Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию.

Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе. Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета.
Конкурсное ценообразование Все заявки на участие в конкурсах и электронных аукционах, проводимых государственными компаниями, строго регламентируются Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ).В закупках вправе участвовать любые участники, в т.ч. которые применяют упрощенную систему налогообложения (ч. 4 ст. 3 Закона N 44-ФЗ). При осуществлении закупки в документации устанавливается начальная (максимальная) цена контракта (ч. 6 ст. 24 Закона N 44-ФЗ). Контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие, документацией, заявкой, окончательным предложением победителя закупки (ч. 1 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Почти те же правила действуют при проведении электронного аукциона (ч. 10 ст. 70 и ч.

Как при усн добрать оставшуюся часть ндс от суммы контракта

НК РФ). Причем по данной сделке упрощенец не сможет принять «входной» НДС, т.к., несмотря на уплату налога, он не является налогоплательщиком по НДС (письма Минфина РФ от 21.05.2012 N 03-07-07/53 и от 23.03.2007 N 03-07-11/68, п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).Сможет ли принять покупатель к вычету выделенный НДС, тоже большой вопрос. Чиновники ранее отмечали, что суммы налога, предъявленные «упрощенцами», к вычету у покупателей не принимаются. Указанный вывод прозвучал в письмах Минфина РФ от 05.10.2015 N 03-07-11/56700, от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456, ФНС РФ от 06.05.2008 N 03-1-03/1925, УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198.

Госконтракт, НДС и упрощенка

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

Может ли заказчик включать НДС в договор с упрощенцем

Контракт по результатам аукциона должен быть заключен на условиях, предусмотренных в извещении, документации о закупке и заявке победителя. Цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. По общему правилу изменение этой цены не допускаетс я ч. 1, 2 ст. 34 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — Закон № 44-ФЗ) . То есть заказчик обязан заключить контракт по цене, предложенной победителем, независимо от применяемой последним системы налогообложения.

При этом заказчик вправе прописать в проекте государственного или муниципального контракта условие о том, что в стоимость работ включается НДС. Это не противоречит закону, поскольку не препятствует плательщикам налога при УСН участвовать в аукцион е ч. 4 ст. 3 Закона № 44-ФЗ ; Решения ФАС от 02.12.2015 № К-1657/15 , от 26.11.2015 № К-1628/15 . Получается, что участник-упрощенец наравне с прочими должен показать в заявке предлагаемую цену контракта с учетом НДС. Но что делать дальше, если упрощенец выиграл аукцион?

В случае выигрыша аукциона компания на упрощенке может направить заказчику протокол разногласий с просьбой указать цену контракта без выделения НДС. Если заказчик согласится, то вопрос будет решен: цена контракта не изменится, в то же время НДС в нем упоминаться не будет. И тогда упрощенцу не нужно будет выделять НДС в первичных документах. Но не исключено, что заказчик ответит на такую просьбу отказом. Кроме того, он сам может предложить упрощенцу изменить цену контракта, уменьшив ее на сумму НДС.

По соглашению сторон цена контракта может быть снижена на сумму НДС, если победитель аукциона не является плательщиком этого налога и если такая возможность была предусмотрена документацией о закупке и проектом контракт а подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ ; Письма Минэкономразвития от 21.03.2017 № ОГ-Д28-3143 ; Минфина от 02.11.2017 № 03-07-11/72354 , от 02.07.2012 № 02-11-08/2467 . Однако сделано это может быть только с согласия подрядчика. Заказчик не может включить в проект договора пункт об обязательном снижении цены в случае заключения его с неплательщиком НДС Решение АС Республики Северная Осетия — Алания от 18.11.2014 № А61-2186/14 (Внимание! PDF-формат) .

Можно ли оспорить НДС в госконтракте

При отказе заказчика внести в контракт изменения компании нередко обращаются с жалобами в антимонопольный орган или в суд. Но даже если ФАС поддержит требование компании и выдаст заказчику предписание об устранении нарушений, заказчик наверняка оспорит его в суде.

Судебная практика по подобным спорам противоречива. Известны решения, в которых суд по заявлению упрощенца утверждал условие госконтракта о цене без учета НДС, ссылаясь на то, что заказчик не вправе менять цену контракта в одностороннем порядке. А поскольку победитель не является плательщиком НДС, налог в условии договора о цене упоминаться не должен. В то же время цена контракта, предложенная победителем торгов, не может быть уменьшена на сумму налог а ч. 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ ; Постановление АC ЗСО от 19.11.2014 № Ф04-11932/2014 ; Решение АС Республики Саха (Якутия) от 15.01.2016 № А58-7734/2014 (Внимание! PDF-формат) .

Другой подход основан на том, что компания, участвующая в торгах, осведомлена об условиях аукциона и принимает их. Участнику известно о том, что цена товаров (работ, услуг) рассчитана заказчиком с учетом налога. Заказчик предлагает упрощенцу заключить договор строго на условиях аукциона и не должен вносить в него каких-либо корректировок из-за того, что победитель не является плательщиком НДС. То есть если в проекте размещенного заказчиком договора было указано, что стоимость работ включает НДС, контракт с упрощенцем заключается именно на таких условия х Постановления АС ЦО от 17.06.2016 № Ф10-1723/2016 ; АС СКО от 09.06.2016 № Ф08-3551/2016 . А поскольку цена сформирована с учетом НДС, исполнитель обязан уплатить налог в бюдже т Постановление АС ПО от 02.04.2015 № Ф06-21773/2013 .

Отметим, что проигравшие в судах как заказчики, так и подрядчики-упрощенцы (или антимонопольный орган) неоднократно обращались в Верховный суд, но судьи ВС не находили оснований для пересмотра дел в порядке надзора. Поэтому можно сказать, что окончательной позиции ВС в настоящее время нет. Но в последних отказных определениях судьи ВС высказывались в основном в поддержку заказчико в Определения ВС от 13.10.2016 № 308-КГ16-12777 , от 25.08.2016 № 310-КГ16-10142 , от 26.06.2015 № 306-КГ15-7929 . А нижестоящие суды при рассмотрении споров нередко ориентируются и на эти отказные определения ВС Постановление 6 ААС от 23.06.2017 № 06АП-2883/2017 .

Вопрос еще и в том, есть ли смысл спорить с заказчиком по поводу условия о цене с НДС или без него. На наш взгляд, спорить нужно потом. Например, если заказчик решит удержать налог при расчетах.

Может ли заказчик не уплатить подрядчику НДС

Заказчик не вправе ни удерживать с подрядчика-упрощенца сумму, эквивалентную сумме налога, ни требовать после оплаты возврата этих денег в качестве неосновательного обогащения. Такие действия заказчика неправомерны и в случае, когда стороны подписали дополнительное соглашение и установили цену договора без учета налога, и в случае, когда цена в госконтракте была указана с учетом НДС (или с формулировкой, что в цену включаются все налог и) Письма Минфина от 13.10.2017 № 24-01-09/68987 , от 21.09.2017 № 24-01-10/61203 ; Постановления АС СКО от 07.07.2017 № Ф08-4621/2017 ; АС МО от 28.04.2016 № Ф05-4344/2016 ; АС ДВО от 02.06.2015 № Ф03-1962/2015 ; 15 ААС от 23.10.2015 № 15АП-14021/2015 .

Яблоком раздора между госзаказчиком и победителем аукциона, применяющим упрощенку, может стать НДС со стоимости услуг

В одном из дел заключенный между заказчиком и подрядчиком контракт предусматривал, что в случаях снижения его начальной (максимальной) цены и при применении подрядчиком УСН используется понижающий коэффициент, рассчитанный как отношение цены, предложенной победителем торгов, к начальной цене контракта без НДС. Руководствуясь этим, заказчик удержал НДС при расчетах.

Однако суд признал это неправомерным, указав, что контракт был заключен по цене, предложенной упрощенцем, без учета НДС и без всякого снижения. Компания предъявила акты выполненных работ даже на меньшую сумму, чем было предусмотрено контрактом. Судьи отметили, что при неясности условий договора их следует толковать в пользу контрагента стороны-составителя, то есть в пользу подрядчик а Постановление АС СЗО от 29.06.2017 № Ф07-6564/2017 . Судьи ВС не нашли оснований для пересмотра дела Определение ВС от 18.10.2017 № 307-ЭС17-15257 .

Правда, иногда упрощенцы проигрывают спор в судах первой и апелляционной инстанций. Например, в одном деле заказчик не согласился на предложение подрядчика исключить упоминание об НДС из условия о цене контракта и сам направил ему дополнительное соглашение об уменьшении цены на сумму НДС, которое подрядчик не подписал. В результате заказчик удержал НДС при выплате дохода, и суд признал это законны м Постановление 14 ААС от 30.06.2015 № А05-463/2015 . Но полагаем, что, если бы подрядчик судился дальше, суд кассационной инстанции с высокой степенью вероятности принял бы решение в его пользу.

Заказчик не вправе в одностороннем порядке уменьшать цену контракта на сумму НДС или удерживать налог при выплате подрядчику дохода. Оплата должна производиться по цене, указанной в контракте, независимо от того, включен в нее налог или нет. Вопросы уплаты НДС подрядчиком не в компетенции заказчика. Этим займутся налоговики.

Надо ли упрощенцу перечислять налог в бюджет

Если подрядчик выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет перечислить НДС в бюдже т п. 5 ст. 173 НК РФ . При этом, не являясь плательщиком НДС, подрядчик не сможет заявить вычет входного налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения работ по госконтракт у п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо Минфина от 21.05.2012 № 03-07-07/53 .

НДС, уплаченный в бюджет упрощенцем, выставившим счет-фактуру с налогом, нельзя учесть в расходах при «доходно-расходной» УСН подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Но зато и при определении «упрощенных» доходов НДС, предъявленный покупателям, тоже не учитываетс я п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ; Письма Минфина от 09.11.2016 № 03-11-11/65552 , от 21.04.2016 № 03-11-11/22923 .

Однако, по мнению ФНС, подрядчику-упрощенцу необязательно выставлять заказчику счет-фактуру. Даже если он получит деньги по платежке, в которой налог будет выделен. А без счета-фактуры с выделенной суммой налога у него не будет и обязанности перечислить НДС в бюдже т Письмо ФНС от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@ . То есть полученная сумма налога будет являться просто частью дохода, который надо учесть для целей уплаты налога при УСН.

Конечно, не исключено, что впоследствии налоговики на местах не согласятся с такой трактовкой и доначислят НДС. Но даже если суд поддержит налоговиков, компания может сослаться на позицию ФНС, чтобы избежать уплаты пеней и штрафо в п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ .

Отметим, что заказчик без счета-фактуры не сможет принять налог к вычет у п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53086 . И это тоже может стать причиной спора. К тому же условиями контракта обязанность по оплате работ может быть связана с выставлением подрядчиком заказчику всех необходимых документов, в том числе и счета-фактуры.

Если компании удалось согласовать с заказчиком условие о цене контракта без НДС, но в процессе выполнения работ фирма перешла с УСН на ОСН (например, из-за превышения ограничений для применения спецрежима), то цену контракта нужно скорректировать, выделив из нее сумму налог а Письмо Минфина от 20.03.2016 № 02-02-15/17135 .

Если сумма НДС выделена в документации о закупке и в контракте, то упрощенцу разумнее согласиться с требованием заказчика определять стоимость работ с НДС. При этом можно попытаться не выставлять заказчику счет-фактуру или выставить документ без выделения НДС. Но тогда компания должна быть готова к гражданскому спору и возможным претензиям со стороны налоговиков.

Если же в цене контракта НДС не выделен, то заказчик не вправе требовать от упрощенца определять стоимость работ с учетом налога. И в любом случае подрядчик не должен удерживать сумму НДС при расчетах. Ведь это означает одностороннюю корректировку условий госконтракта, что прямо противоречит закону.

Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году

Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант

В общем случае компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят НДС. Однако есть ряд ситуаций, когда бухгалтеру фирмы на «упрощенке» приходится работать с этим налогом. И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями.

Рассказываем, в каких случаях организациям на УСН нужно вести учет операций с налогом на добавленную стоимость, можно ли осуществить возврат НДС и что следует учитывать при определении размера компенсации в сводном сметном расчете.

В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).

Между тем Налоговый кодекс содержит особые ситуации — в нормативном документе перечислено, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:

  • налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
  • в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.

Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.

Важно!

Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».

Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы. Возникает искажение в расчетах.

Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример

ООО «А» (заказчик на ОСНО) заключил договор с ООО «Б» (исполнитель на УСН) на переустройство мебельного цеха. Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу. По правилам, в смету идет стоимость материалов без учета налога. В нашем примере это 200 000 рублей. Однако есть еще сумма налога, которая тоже должна быть где-то учтена.

Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей. Заменить графу «НДС» на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Рассчитать сумму затрат по специальным формулам.

Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей, а 40 000 рублей НДС, уплаченные в составе цены материалов, включить в общехозяйственные расходы.

ИЛИ
Выписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме.

Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

материальные затраты на выполнение работ

затраты на эксплуатацию машин

затраты на заработную плату машинистов

накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)

сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)

размер чистой эксплуатации оборудования

налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

  • С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
  • С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН

Ни один налог не вызывает столько штрафов и судебных исков как НДС. По статистике ФНС, в «смете» всех доначислений на него приходится более половины сумм, взыскиваемых по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны помнить основные правила работы с НДС:

  • Если «упрощенец» приобретает товары или услуги у организации на общей системе налогообложения, ему придется заплатить НДС.
  • Если по какой-то причине налогоплательщик на УСН выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму НДС — он обязан сдать налоговую отчетность и уплатить сумму указанного НДС в бюджет. Невыполнение этой обязанности грозит доначислением и штрафами при налоговых проверках.
  • Если фирма или предприниматель на упрощенке арендуют или покупают муниципальное или государственное имущество, они должны выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить налог в бюджет, сдать декларацию. В противном случае, можно столкнуться с требованием ФНС о принудительной уплате налога.

Подведем итог. В общем случае предприниматели на УСН НДС не платят, но существует ряд исключений, которые обязывают предпринимателей не только перечислять налог, но и отчитываться по нему. Об этом мы подробнее рассказывали здесь. Вернуть НДС бизнесмен на упрощенке не может. Но некоторые компании могут показать в смете и компенсировать свои затраты на материалы на сумму налога.

Нужно ли снижать цену контракта на сумму НДС при УСН

Вопрос от службы Заказчика. Проводили электронный аукцион. В максимальной цене контракта, определенной по смете, был учтен НДС. Победителем стала организация, работающая по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Должны ли мы оплатить Подрядчику-«упрощенцу» цену контракта, предложенную Подрядчиком, как победителю электронного аукциона, несмотря на то, что в цене контракта был учтен НДС?

Или же нам нужно снижать цену контракта на сумму НДС, так как оплата суммы НДС Подрядчику-«упрощенцу» может привести к его необоснованному обогащению?

Согласно пункту 4.100 «Методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ» при составлении сметного расчёта стоимости строительства сумма средств по уплате НДС принимается в размере, устанавливаемом налоговым законодательством, от итоговых данных по Сводному сметному расчету на строительство, и показывается отдельной строкой (в графах 4-8) под наименованием «Средства на покрытие затрат по уплате НДС». В тех случаях, когда налоговым законодательством предусмотрены льготы по уплате НДС, в данную строку включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг (в том числе по проектно-изыскательским работам). Размер этих средств определяется расчетом в зависимости от структуры строительно-монтажных работ (пример расчета приведен в письме Госстроя России от 06.10.2003 № и на стр. 4-5 журнала «Консультации и разъяснения по вопросам ценообразования и сметного нормирования в строительстве» № 3 за 2015 г.).

Заказчик в данной ситуации стоит перед выбором: или он нарушает , снижая оплату по контракту на сумму НДС (согласно ч. 10 ст. 70 Закона № контракт заключается по цене, предложенной победителем, при этом в законе отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения), или же нарушает бюджетное законодательство, оплатив полную стоимость контракта, на часть которой Подрядчик-«упрощенец» не имеет права (ст. 34 Бюджетного кодекса предусматривает, что Заказчик при закупках должен исходить из необходимости достижения результата с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств). В случае оплаты Заказчиком Подрядчику-«упрощенцу» полной стоимости контракта (с учетом НДС), контрольно-надзорные органы расценят такую оплату как нецелевое использование средств. Контрольные органы считают, что согласно п. 2 ст. 763 РФ, Заказчик должен принять и оплатить только выполненные работы, а при оплате полной стоимости контракта (с учетом НДС) сумма НДС будет расценена как денежная сумма, необоснованно уплаченная Подрядчику сверх стоимости выполненных работ, что приведет к неосновательному обогащению Подрядчика на сумму НДС, плательщиком которого он не является (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Существует ряд писем Минэкономразвития и Минфина, например, письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-11-11/44793, о том, что Заказчик обязан заключить контракт и оплатить его по цене, предложенной победителем закупки. В тоже время, в письме ФАС от 21.08.2014 № АЦ/33651/14, с одной стороны, говорится о том, что нормативных оснований для уменьшения цены контракта, в связи с применением Подрядчиком УСН, не имеется, а с другой стороны, ФАС указывает на возможность по соглашению сторон уменьшить цену контракта без изменения объема выполняемых работ и иных существенных условий контракта. Юридической силы эти разъяснительные письма не имеют. Споры чаще всего разрешаются в судах. Исход спора зависит от условий контракта, а именно — от того, выделялась в контракте сумма НДС или нет. Суд может удовлетворить иск Подрядчика-«упрощенца» о взыскании разницы между полной ценой контракта и ценой контракта за вычетом НДС, если в самом контракте, в актах приемки выполненных работ (форма ) и справках о стоимости выполненных работ (форма ) НДС не выделялся, а сама разница завуалирована неким «повышающим коэффициентом». Если полная стоимость контракта указана «без НДС», то требования Заказчика и контрольных органов о взыскании с Подрядчика-«упрощенца» в качестве неосновательного обогащения суммы НДС, учтенной в контракте, могут быть признаны судом безосновательными.

Признание суммы НДС не подлежащей оплате Подрядчику-«упрощенцу» облегчается, если в контракте, актах приёмки выполненных работ и справках о стоимости строительства НДС был указан. Суд может прийти к выводу о том, что Подрядчик-«упрощенец» необоснованно претендует на оплату работ с учетом НДС, при отсутствии у него обязанности по уплате НДС в бюджет. Если в контракте будет фраза «цена контракта включает НДС в размере 18 %», то у Заказчика появляется возможность:

  • не оплачивать сумму НДС Подрядчику-«упрощенцу» (за исключением компенсации НДС, оплаченного таким Подрядчиком при приобретении материальных ресурсов и услуг сторонних организаций);
  • требовать от Подрядчика-«упрощенца» выставления счета-фактуры с выделением НДС, что равнозначно принятию на себя таким Подрядчиком обязанности перечислить полученную им сумму НДС в федеральный бюджет.

При наличии в договоре формулировки «цена контракта включает НДС в размере 18 %» у Подрядчика не будет надежд на получение суммы НДС в качестве прибыли.

Следует констатировать, что до настоящего времени среди органов исполнительной власти, контрольных и судебных органов нет единого подхода к разрешению вопроса об оплате цены контракта на выполнение строительных работ Подрядчику, применяющего УСН, если в начальной цене контракта учитывался НДС.

Поставить точку в этом непростом вопросе может только внесение изменений в законодательство РФ, касающихся уменьшения цены контрактов, заключенных государственными, муниципальными Заказчиками и бюджетными учреждениями с организациями, работающими по УСН, не признаваемыми налогоплательщиками НДС, на сумму указанного налога, в случае если при обосновании закупки налог учтён в начальной цене контракта.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector