Как отразить проценты за выгоду пользования подотчетными суммами

Как отразить проценты за выгоду пользования подотчетными суммами

Она приняла решение об удержании задолженности из зарплаты. Кроме того, обратилась с судебным иском к работнику, требуя погашения им долга. Предприятие не списывает задолженность. Значит, не относит спорные суммы к тем, которыми физлицо может распоряжаться. Если сотрудник не вправе распоряжаться средствами, то у него нет дохода. Это вывод из пункта 1 статьи 210 НК РФ, и он не позволяет доначислить НДФЛ. Так сообщил Девятнадцатый ААС (постановление от 05.04.16 № А36-5689/2015). С ним согласился АС Центрального округа в комментируемом постановлении. Компания вправе приводить и другие доводы, свидетельствующие о принятии мер по взысканию долга. Это, в частности, письма с требованием о погашении выданных авансов, направленные подотчетнику. Или его расписка, где приведен срок погашения долга.

Материальная выгода

Скорее всего, они откажутся от доначисления НДФЛ. Если инспекция все-таки доначислит налог, то она проиграет суд (постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.14 № А65-15313/2013). Арбитраж примет документы на возврат, даже если они не предъявлены в ходе проверки.

Пять действенных способов обнулить накопленный подотчет директора

Подарок. От НДФЛ освобождены подарки, стоимость которых составляет максимум 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НКРФ). Это правило распространяется и на подарки деньгами (п.

1 ст. 128, ст. 572 ГК РФ). Взносы на подарок директору начислять не надо (письмо Минздравсоцразвития России от19мая 2010г. №1239–19). При этом передачу подарка, который стоит более 3000 руб., надо оформить письменным договором дарения.

Проценты за пользование подотчетными средствами

НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения такого обстоятельства письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета. В этом случае исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно на основании пп.

Как правильно обнулить долг по подотчетным суммам сотрудника

НК РФ налоговый агент удерживает у налогоплательщика начисленную сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Таким образом, если заем физическому лицу предоставил, например, его же работодатель, то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы. Данный вид дохода нужно отразить в налоговой карточке 1-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ по коду 2610. Если займодавец не является источником выплаты каких-либо иных доходов физическому лицу, то он не может удерживать и перечислять НДФЛ. Согласно п. 5 ст.

Удержание ндфл с подотчетника

В связи с этим доход в виде материальной выгоды и, следовательно, объект обложения НДФЛ не появляется (Письмо МФ РФ от 16.09.05 № 03-05-01-03/90). Кроме того, материальная выгода не возникает в случаях распоряжения физическим лицом кредитными средствами, предоставленными в рамках кредитной линии, на беспроцентной основе в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении кредитной карты (пп.


1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При этом важным условием является погашение всей суммы задолженности по кредитной линии до наступления последнего дня беспроцентного периода (Письмо МФ РФ от 05.10.05 № 03-05-01-04/286). Данная норма также распространяется на предоставление кредита держателю расчетной карты при недостаточности или отсутствии на его банковском счете денежных средств – овердрафт (Письмо МФ РФ от 10.11.05 № 03-00-10/40).

Как списать долг по подотчётным средствам

Например, мебель, электронику, автомобили. Конечно, если директор передаст вам все документы на покупку, а машину оформит на компанию. Но будьте готовы, что налоговики на выездной проверке потребуют предъявить им все купленное.

А использование личного автомобиля в деятельности компании надо будет подтверждать путевыми листами. У организации возникает еще и обязанность платить транспортный налог.

Наконец, через компанию можно провести далеко не все расходы директора. Проблематично будет обосновать покупку новой резины, если в организации нет автомобиля. Или приобретение мотоцикла, если вы не развозите никаких товаров покупателям. Если доказать обоснованность таких покупок невозможно, то лучше их в учете не показывать, а выбрать другой способ закрыть подотчет. Июнь 2014 г.
Главная — Статьи Осторожно! Проверяющие могут приравнять подотчетный долг директора к его личным доходам и начислить на эту сумму НДФЛ и взносы. Зависший на директоре подотчет — проблема многих компаний.


Как правило, деньги, которые берет руководитель из кассы, оформляют на хозяйственные нужды. Но часто документов для подтверждения таких затрат нет. Со временем незакрытая сумма подотчетных становится настолько солидной, что может привлечь внимание проверяющих из налоговой службы и фондов. Конечно, идеальный вариант обнулить подотчет — чтобы директор вернул все деньги в кассу или представил подтверждающие документы.

Но добиться этого не всегда возможно. Тогда пригодятся другие способы. В статье вы найдете пять самых жизнеспособных и сможете выбрать оптимальный для вашей компании (см.

также таблицу ниже).

Как отразить проценты за выгоду пользования подотчетными суммами

НДФЛ;Дебет 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» Кредит 71

  • 180 000 руб. — зачтены дивиденды в счет долга по подотчетным средствам;

Дебет 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» Кредит 51

  • 62 060 руб. (266 000 – 23 940 – 180 000) — перечислена Спиридонову оставшаяся сумма дивидендов.

Если у вас АО. С 1 января 2014 года акционерные общества выплачивают дивиденды строго по безналичному расчету (п. 8 ст. 42

Федерального закона от26 декабря 1995г. №208-ФЗ). А это означает, что сначала понадобится перечислить деньги на банковскую карточку или расчетный счет директора, а затем он должен будет вернуть эти деньги компании, то есть погасить подотчетный долг. Оформлять зачет и выдавать наличные, как в случае с ООО, рискованно.

Ведь невозвращенные подотчетные деньги не становятся доходом работника автоматически (постановление ФАС Поволжского округа от1 апреля 2013г. поделу №А55-15647/2012). Но зачем компании лишние проблемы на ровном месте? 2. Выдача нового подотчета при незакрытом старом может обернуться для компании штрафом до 50 000 руб. по статье 15.1 КоАП РФ. Новый порядок ведения кассовых операций, как и его предшественник, разрешает выдавать очередную сумму подотчетных только после того, как работник отчитался по предыдущему авансу (п. 6.3 Указания Банка России от11марта 2014г. №3210-У). Санкций за это нарушение нет. Но инспекторы могут обвинить компанию в том, что она умышленно оформляет подотчет, чтобы избежать сверхлимитного остатка. А это нарушение кассовой дисциплины. Погасить долг по подотчету дивидендами Для кого подходит: Для прибыльной компании, директор которой одновременно является учредителем.
Что касается бухгалтерского учета, то уместно сделать следующие проводки:Дебет 94 Кредит 71 — отражены подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок;Дебет 70 Кредит 94 — из зарплаты работника удержаны подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок.Это самый надежный способ, но есть еще пару авантюрных вариантов. Более рискованные варианты пригодятся компании, если вы хотите продлить время возврата подотчетных сумм или вообще «замаскировать» возврат данных средств. Сразу скажем, что какой вариант не выбрала бы компания, он может привести к спорам с налоговыми органами или фондами. Рассмотрим их:1. Переоформить образовавшуюся задолженность в заём.

Этот способ позволяет нам оттянуть время по возврату подотчетных сумм. Для этого стоит оформить договор займа. Он может быть как процентным, так и беспроцентным.

Материальная выгода работника от экономии на процентах при займе

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Доход в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ)). Для учета доходов, не связанных с начислением заработной платы, в конфигурациях «1С:Предприятие 7.7» используется дополнительный счет ДФЛ.01 «Дополнительные доходы физических лиц». На счете ДФЛ.01 «Дополнительные доходы физических лиц» ведется учет доходов, начисленных организацией физическим лицам, но не отраженных на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в том числе материальная выгода). Начисленный доход отражается проводками с кредита счета ДФЛ.01. Аналитический учет доходов на счете ДФЛ.01 ведется по каждому сотруднику (справочник «Сотрудники») и каждому виду начислений (справочник «Виды начислений (выплат)»). Рассмотрим на примере, как отразить доход сотрудника и начисление НДФЛ в типовых конфигурациях «1С:Предприятие 7.7».

Пример

Сотруднику организации предоставлен беспроцентный заем на сумму 100 000 руб.Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами за месяц составляет 100 000 x 3/4 x 13 % : 12 мес. = 812 руб. 50 коп.
НДФЛ на материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами составляет 812,50 x 35 % = 284 руб. 38 коп.

Если такая операция раньше не отражалась, вводим в справочник «Виды начислений (выплат) работникам» (меню «Справочники» — «Виды начислений (выплат) работникам») новый элемент (рис. 1):

  • В поле «Вид начислений» указываем название вида начислений — «Выгода от экономии на процентах».
  • В группе «Вид дохода для учета НДФЛ» указываем код дохода — 2610.
  • В списке взимаемых налогов снимаем все флаги.
  • Для реквизита «Для целей налогообложения» указываем «Расходы не принимаются».

С помощью ручной операции («Документы» — «Ввести операцию вручную») вводим проводки (см. рис. 2):

Отражаем доход сотрудника с кредита счета ДФЛ.01 на сумму дохода в виде экономии на процентах, с указанием сотрудника (из справочника «Сотрудники») и вида начислений (из справочника «Виды начислений (выплат) работникам»). Отражаем начисление НДФЛ на доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ставке 35 % (812,50 x 35% = 284,38).

Так же читайте здесь о том, как правильно рассчитать сумму материальной выгоды.

Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами

Налогообложение расчетов с подотчетными лицами — вопрос, требующий внимания к деталям и документам, поступающим как подтверждение к авансовому отчету. Подробнее об этом мы расскажем в данной статье.

Порядок работы с подотчетными лицами

Раздел учета подотчетных лиц на предприятии регламентируется следующими документами:

  • порядком ведения кассовых операций, утвержденный указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У;
  • учетной политикой;
  • внутренними распоряжениями руководителя (приказом о списке лиц, имеющих разрешение на получение средств, утвержденным лимитом командировочных расходов, порядком отчета по полученным средствам).

Подробно о нормативной основе подотчетных сумм читайте здесь.

На какие цели выделяются денежные средства под отчет:

  • Хозяйственные нужды (как правило, это средства в небольших размерах либо утвержденный лимит на определенный период).
  • Командировочные расходы.
  • Представительские расходы.

Каким образом происходит выдача средств под отчет

Работодателем издается распорядительный документ либо работник пишет заявление на имя руководителя. В документах указываются цели получения денежных средств и планируемый период затрат. Бумаги визируются руководителем и только после этого выдаются деньги из кассы либо перечисляются на карту (как правило, для этого открывают корпоративные карты — для оперативного контроля расходов). Примерный текст заявления такой:

«В связи с командировкой в Санкт-Петербург с 10 по 19 сентября прошу выдать аванс в размере 40 000 руб. на оплату гостиницы и суточные».

По возвращении работника из командировки либо по завершении хозяйственных трат в бухгалтерию представляется отчет с приложением оправдательных документов — чеков, актов на услуги, счетов из гостиницы и прочих. Срок представления такого отчета установлен порядком ведения кассовых операций — 3 дня с момента завершения срока, на который выданы подотчетные суммы, или с момента выхода на работу.

Какую максимальную сумму можно выдать под отчет, читайте здесь.

Подотчетные лица в бухгалтерском учете

Нельзя говорить только о налогообложении расчетов с подотчетными лицами, не затронув тему бухгалтерского учета.

В бухучете все взаиморасчеты ведутся на счете 71 в отношении каждого сотрудника. При выдаче денежных средств (после соблюдения всех условий, указанных выше), формируется проводка:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

После представления авансового отчета появляются такие проводки:

  • Дт 20, 25, 26, 44 (затратные счета) Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — понесенные затраты учтены на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании приложенного авансового отчета и документов;
  • Дт 19 «НДС» Кт 71 — НДС по понесенным затратам выделен и отнесен на отдельный счет учета;
  • Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — непотраченные средства возвращены в кассу.

Подробнее о бухгалтерском учете выданных под отчет сумм читайте в нашем материале «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».

Налоговый учет расчетов с подотчетными лицами

Как уже отмечалось ранее, цели выдачи денежных средств сотруднику могут быть разные. Рассмотрим налоговые нюансы каждой из них.

Сначала определимся с обложением налогом на прибыль тех расходов, которые могут быть понесены подотчетниками:

  • Во-первых, это расходы на хозяйственные нужды — в данной ситуации работник либо получает определенную сумму ежемесячно на текущие затраты, либо по необходимости «выписывает» себе деньги на покупку материалов. В данном случае при наличии документов затраты принимаются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в полной сумме.
  • Во-вторых, это очень часто встречающиеся представительские расходы. По представительским расходам вопрос несколько другой по сравнению с хозяйственными нуждами. Согласно НК РФ для исчисления налога на прибыль к таким расходам относятся затраты на проведение официальных мероприятий, буфетное обслуживание, услуги переводчика (на время мероприятия) (ст. 264 НК РФ). То есть если по авансовому отчету сотрудника вы увидите расходы, не указанные в «закрытом» списке кодекса (например, посещение театра с потенциальным покупателем), вы не сможете принять их при расчете налога на прибыль.

Что относится к представительским расходам, узнайте здесь.

Самое главное, что нужно помнить при проведении подотчетных средств по представительским расходам: в налоговом учете они могут быть учтены в составе прочих расходов в размере, который не превышает 4% от фонда заработной платы за этот период (ст. 264 НК РФ). Для учета этих расходов в налоговом учете вам потребуются такие документы: приказ о предстоящем мероприятии, смета, отчет о проведении, акт на списание представительских расходов, подтверждение присутствия прочих лиц и т. д.

  • В-третьих, это разные расходы, которые могут возникнуть в командировках. Они тоже признаются в составе прочих при условии документального подтверждения и обоснованности. Но не все. Возьмем, к примеру, расходы на питание сотрудников. Данный вид затрат считается как часть суточных и не может быть принят отдельным расходом в качестве уменьшающего базу по налогу на прибыль.

НДФЛ и страховые взносы в расчетах с подотчетными лицами

Мы рассмотрели расходы подотчетников с точки зрения принятия к налоговому учету. Есть еще момент начисления налога и страховых взносов на доходы самого сотрудника. Разберемся в этом подробнее.

Во-первых, доходом могут стать командировочные расходы.

В соответствии с НК РФ при командировках как внутри нашей страны, так и за ее пределами не подлежат налогообложению суточные:

  • до 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ;
  • 2 500 руб. за каждый день нахождения за границей.

В том случае, если внутренними распоряжениями директора вашей компании предусмотрена выплата работникам суточных в сумме большей, чем указанные, разница подлежит обложению НДФЛ и страхвзносами как доход сотрудника.

В полной сумме освобождаются от налога на доходы и страховых взносов (при наличии документов и целевом расходе денежных средств):

  • затраты на проезд (сюда же включаются затраты на проезд до аэропорта или вокзала);
  • багаж;
  • аренда жилья;
  • затраты на связь;
  • получение визы;
  • комиссионные сборы.

Здесь особо нужно остановиться на однодневных командировках сотрудников на небольшие расстояния, когда работник с утра уезжает и вечером возвращается к месту проживания. В этом случае компания тоже обязана возместить расходы, понесенные сотрудником в служебной поездке, если это предусмотрено внутренними актами. При этом средства, выплачиваемые сотруднику, не считаются суточными, но связаны с выполнением трудовых функций. Необлагаемый лимит по НДФЛ для них такой же, как для обычных суточных.

Для освобождения этих сумм от взносов потребуется документальное подтверждение расходов.

Во-вторых, под обложение могут попасть денежные средства, не возвращенные в срок.

Главный налоговый риск по НДФЛ при выдаче денег под отчет возникает, когда выданные суммы не возвращаются организации в установленные для этого сроки либо когда расходы, произведенные за счет подотчетных сумм, не подтверждены документально. Тогда, по мнению Минфина РФ и налоговых органов, у физлица возникает доход в денежной форме, который учитывается при исчислении НДФЛ.

Но стоит отметить, что данный вопрос — о возникновении у работника дохода для целей исчисления НДФЛ в рассматриваемой ситуации — является неоднозначным. Ведь при невозврате денежных средств в установленные сроки говорить об экономической выгоде преждевременно. Для нее необходим договор между компанией и физлицом. Без него переквалифицировать остаток по счету 71 в некую выгоду сотрудника (а значит, и в налогооблагаемый доход) проблематично.

Если организация будет настаивать, что в данном случае нет оснований для признания факта получения работником дохода, то не исключено, что вопрос придется решать в судебном порядке.

ВАЖНО! Когда от работника в установленный срок не поступает авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами, а также не возвращается полученный денежный аванс, то возникает задолженность перед организацией. В течение месяца с момента наступления события работодатель имеет право принять решение об удержании долга из зарплаты работника. При этом необходимо, чтобы работник знал об этом и не возражал против такой меры. Если работодатель не смог осуществить такое удержание, он имеет право обратиться в суд. Попытка судебного взыскания долга — дополнительный аргумент в пользу того, что дохода для НДФЛ пока еще нет.

Но если руководитель примет решение о прощении и списании долга, то в момент списания вся сумма однозначно станет доходом сотрудника и уже точно возникнет объект для обложения НДФЛ.

Схожий вопрос стоит и по страховым взносам. По мнению контролирующих органов, в случае если невозвращенный долг удержан из заработной платы работника, объекта обложения страховыми взносами не возникает. А вот если долг работнику все-таки прощен, то эта сумма должна быть полностью взносами обложена.

Подробнее о налогообложении командировочных расходов НДФЛ читайте в этой статье.

Пример налогообложения расчетов с подотчетными лицами

Давайте рассмотрим все вышеуказанные нюансы на конкретном примере.

Компания ООО «Ромашка» отправляет сотрудника в командировку за специальными материалами для производства нового вида продукции. В смету командировки также входят посещение ресторана с представителем поставщика для заключения контракта на более выгодных условиях. По заявлению сотруднику выдано 32 000 руб. под отчет на 4 дня. Согласно внутренним актам размер суточных составляет 1 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работник командируется в северные регионы РФ, работодатель обязан обеспечить его теплой спецодеждой. Подробности читайте здесь.

По возвращении сотрудник представил документы по расходам:

  • аренда гостиницы — 4 000 руб. за сутки (счет гостиницы) (без НДС);
  • оплата проезда — 2 000 руб. в каждую сторону (билеты) (НДС не выделен);
  • суточные — 4 000 руб. (1 000 руб. в сутки);
  • чеки из ресторана — 9 600 руб. + полный комплект документов, подтверждающих представительский характер данных расходов.

Товарная накладная на материалы — 160 000 руб. — по условиям договора оплата в течение 15 дней после поступления товара на склад покупателя.

Отразим данный авансовый отчет в учете:

  • Дт 71 «Сотрудник» Кт 50 — 32 000 руб.
  • Дт 26 Кт 71 — 16 000 руб. — проживание в гостинице;
  • Дт 26 Кт 71 — 4 000 руб. — оплата проезда.

Для проведения представительских расходов бухгалтер в конце месяца сделал расчет:

  • Фонд оплаты труда за период «январь — август» составил 600 000 руб. 4% от них — 24 000. До текущего момента представительских расходов не было. Таким образом, вся сумма может быть принята в расходы.
  • Дт 26 «Представительские расходы» К 71 — 9 600 руб. (полностью отражаем в налоговом учете).
  • Дт 26 Кт 71 — 4 000 руб. — приняты к учету суточные.
  • Дт 70 Кт 68.01 — 156 руб. — начислен НДФЛ на разницу между суточными, установленными в организации, и установленными законодательно (4000 – 2800) × 13%.
  • Дт 10 Кт 60 — 160 000 руб. — оприходованы материалы — не оплачены.
  • Дт 71 Кт 50 — 1 600 руб. — перерасход выдан сотруднику 1 600 руб.

Подробнее о НДФЛ с суточных сверх нормы читайте в нашем материале «Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ».

Итоги

Налогообложение расчетов с подотчетными лицами всегда зависит от представленных документов и назначения затрат работника. Если все расходы не превышают установленных законодательством норм, то их можно смело принимать в налоговом учете. В противном случае часть расходов придется исключить из налоговой базы по налогу на прибыль, обложить НДФЛ и страховыми взносами.

Как отразить проценты за выгоду пользования подотчетными суммами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить проценты за выгоду пользования подотчетными суммами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Как и суммы санкций, предъявленные контрагенту, так и суммы процентов за пользование чужими денежными средствами отражаются в бухгалтерском учете. Они включены в состав прочих и внереализационных доходов. Это правило указано в п. 7 ПБУ 9/99.

Если сотрудники предприятия используют средства, полученные из кассы, они должны сдавать отчет. На основании этого документа бухгалтерия предприятия списывает деньги на операционные или административные расходы.

Обратимся к Гражданскому кодексу. Так, в соответствии с положениями ст. 410 Кодекса, прекращение обязательств может наступить при взаимном зачете требований. При этом срок требования должен насупить, или же такой срок не установлен. Также зачет взаимных требований возможен, если срок возврата установлен, как момент востребования. Запрета или каких либо ограничений относительно зачета задолженности по заемным средствам в счет выплаты дивидендов законодательством не установлено. Поэтому, если указанный в договоре срок возврата заемных средств наступил, можно оформить взаимозачет. При этом, зачесть можно не только сумму долга, но и проценты по нему.

Как правильно обнулить долг по подотчетным суммам сотрудника

Руководителем предприятия издан приказ, где перечислены фамилии либо должности сотрудников, которым могут быть предоставлены средства под отчет. Там же указано: «подотчетные средства предоставляются на семь рабочих дней, но этот срок может быть увеличен на основании отдельного приказа организации. Кроме того, этот срок не распространяется на выдачу средств генеральному директору и руководителю отдела снабжения. Им подотчетные средства предоставляются на три календарных месяца (для генерального директора) или на один календарный месяц (для руководителя отдела снабжения)».

Исключения из правил Подотчетные средства как скрытая форма займа Теперь представим другую ситуацию. Работник организации получает 1-го числа под отчет 10 000 руб. на месяц для приобретения ТМЦ. Здесь возможны три ситуации: работник по истечении месяца не потратил подотчетную сумму, потратил частично или полностью. И последний случай, когда возможна квалификация подотчета в качестве займа: выдача под отчет сумм в целях избежания превышения лимита наличных денежных средств в кассе организации.

ГК РФ). Взносы на подарок директору начислять не надо (письмо Минздравсоцразвития России от19мая 2010г. №1239–19). При этом передачу подарка, который стоит более 3000 руб., надо оформить письменным договором дарения.

Суммы по процентам отражают на счете 76-2 – «Расчеты по претензиям». Согласно пунктам 7, 10.2 и 16 ПБУ 9/99 они должны быть зафиксированы в отчете за тот период, когда должником была переведена соответствующая сумма.
Что такое материальная выгода? Статьей 212 НК РФ установлены особенности исчисления доходов, получаемых в виде материальной выгоды.

Однако такой бесконечный подотчет чреват неприятностями! На следующий день, например, в его начале оформленная под отчет сумма «возвращается» из-под отчета, а в конце рабочего дня происходит снова списание некоторой суммы. Пример 3. Стоимость безвозмездно полученного от учредителя векселя не была включена в облагаемую базу по налогу на прибыль. К примеру, учредитель организации, имеющий 58 процентов доли в ее уставном капитале, передал ей безвозмездно вексель третьего лица.

Главные преимущества и недостатки каждого способа Погасить долг по подотчету дивидендами Не нужно платить страховые взносы, а ставка НДФЛ ниже обычной на 4 процента (9 вместо 13) Суммы дивидендов может не хватить для покрытия всего долга. Тогда надо будет ждать следующих дивидендов или же использовать другие способы Протокол общего собрания участников (учредителей). Справка-расчет начисленных дивидендов Переоформить долг по подотчету в заем Не нужно платить ни страховые взносы, ни НДФЛ Долг никуда не исчезнет, просто срок его погашения отодвинется во времени Выдать материальную помощь или денежный подарок Не нужно платить НДФЛ и взносы с матпомощи в пределах 4000 руб. в год.

Пример 27. В 2007 году организация в порядке долевого участия в строительстве жилого дома приобрела квартиру, которую после перевода в нежилой фонд будет использовать в качестве офиса.

И не сказано, что к доказательствам относят лишь те документы, что предъявлены во время проверки. Теперь давайте разберем каждый из видов материальной выгоды подробно. Экономия на процентах и материальная выгода Таким образом, на сегодняшний день для любых средств, получаемых физическими лицами в рамках договора займа или кредита, минимум составляет 9%. Если ставка по договору меньше, то у заемщика появляется доход в виде материальной выгоды.

Бухгалтерские и юридические услуги

Стоит учесть, что сумма процентов или неустойки, которую получил кредитор, не включается в базу по расчету НДС. Эти нормы указаны в ст.162 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налог на прибыль с полученной суммы нужно рассчитывать в соответствии с установленным законодательством.
Начислить проценты следует до дня, в котором был оформлен зачет взаимных требований.А вот удерживать проценты из заработной платы директора, несмотря на то, что этот одно и то же лицо, нельзя.

Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами в результате их несвоевременного перечисления регулируется ст. 395 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Эти нормы применимы к контрагентам, которые нарушили свои договорные обязательства: не оплатили товар, не оформили его возврат и прочее. Взыскать суммы процентов имеет право только та сторона, которая ждет оплаты. Если в договоре не указана определенная сумма взыскания, проценты высчитывают на основании процентной банковской ставки по вкладам физических лиц. Ее устанавливает и публикует Центральный Банк.
Если подотчетные средства выданы для командировки, то сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки. В остальных ситуациях авансовый отчет представляют в течение трех дней с момента окончания срока, установленного компанией.

Проценты за пользование подотчетными средствами

В такой ситуации есть два варианта действий, но они с налоговыми рисками. Первый — можно продлевать срок займа до бесконечности. Это позволит не платить ни НДФЛ, ни взносы. Но компанию могут обвинить в том, что она скрывает облагаемый доход директора. Второй — через три года списать не возвращенный в срок заем как безнадежный. Здесь проверяющие могут усомниться в том, что компания не смогла удержать долг у своего же директора. И решат, что фактически долг прощен. Значит, надо платить НДФЛ (письмо ФНС России от11 октября 2012г. №ЕД-4-3/17276) и взносы (письмо Минздравсоцразвития России от17мая 2010г. №1212–19). Выдать директору матпомощь или денежный подарок Для кого подходит: Для любой компании.

Все перечисления должника в виде процентов за использование чужих материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете. Эта норма указана в ст. 15 п. 2 Гражданского Кодекса РФ. В статье рассказано не только про убытки лиц, чьи права были нарушены в результате невыполнения договорных обязательств, но и про упущенную выгоду. К ней относят неполученные доходы, которые пострадавшая сторона могла получить при должном выполнении обязательств контрагента.

Подарок. От НДФЛ освобождены подарки, стоимость которых составляет максимум 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НКРФ). Это правило распространяется и на подарки деньгами (п.
Подарок не облагается НДФЛ в пределах такой же суммы, а от взносов вообще освобожден Нельзя списать на расходы подарки и денежную помощь Заявление.

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

Все способы, кроме первого, подойдут и для случаев, когда деньги числятся за другим сотрудником компании, например заместителем директора и т. д.
Пример 1. Работник был направлен в служебную командировку на личном автомобиле. За использование автомобиля работник получает ежемесячную компенсацию.

Для мотоциклов ежемесячная норма компенсации установлена в размере 600 руб. В бухучете записи будут следующими: ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73— начислена компенсация за использование личного имущества сотрудника (арендная плата); ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 71— зачтены выданные подотчетные средства в счет выплаты компенсации или арендной платы.
Указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…». Там не запрещено вводить разные сроки, зависящие от должности сотрудника, места его работы и т. п. В частности, максимальный срок может быть установлен для генерального директора, если он не сразу отчитывается о произведенных расходах.

Как обнулить накопленный подотчет директора

А расходы можно будет учесть при расчете налога на прибыль, конечно, если их обосновать На проверке будет сложно доказать обоснованность личных расходов директора Авансовый отчет с подтверждающими документами (накладными, чеками и т.
В приказ вводят только общие правила выдачи подотчетных средств. Основанием для каждой конкретной выплаты должно быть заявление работника с указанием требуемой суммы и срока предоставления авансового отчета. На практике этот документ не все заполняют и за его отсутствие не штрафуют.
Допустим, что указанный заем предоставлен на 3 месяца (с января по март), что составляет 90 календарных дней. Тогда сумма налога будет равна 432 руб. (1 750 руб. / 365 дн. х 90 дн.).
А раз так, то взносы на сумму матпомощи начислять не надо. Даже если она и больше 4000 руб. Но эта точка зрения неизбежно приведет к спору с фондами.

Как списать долг по подотчётным средствам

Многие компании грешат бесконечной выдачей под отчет денег своему директору или иному сотруднику высокой должности. Делается это, как правило, для того, чтобы не сдавать сверхлимитные средства в банк, или для того, чтобы скрыть выдачу средств на собственные нужды собственнику фирмы, который обычно является и ее руководителем.
В пункте 1 названной статьи перечислены случаи, когда она может возникнуть: 2) приобретение товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правового договора у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к покупателю; 3) приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной. Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо или распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей или потребителей.
Пример 8. При приобретении материальных ценностей за наличный расчет сумма НДС при отражении в бухгалтерском учете покупателя была включена в их стоимость при условии, что НДС был выделен отдельной строкой в первичных документах.
Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений?

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector