Как отражаются в счетах операции по покупке и продажи валют д к

Покупка и продажа валюты: проводки с примером

Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.

Проведение валютных операций в России

Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:

  • Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
  • Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;
  • Размещение средств на валютных депозитах;
  • Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:

  • Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
  • Банковские вклады;
  • Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
  • Операции с векселями, и т.д.

Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:

  • Дарения и завещания;
  • Приобретения для целей коллекционирования;
  • Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.

Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.

Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».

Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.

При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции
08(07,10,15 и т.д.) 51 Комиссия банка

То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.

Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76:

Покупка валюты, пример с проводками

Компания «Марена» приобретает в банке валюту на сумму 5 000 долларов. С этой целью банку перечислено 300 000 руб. Утвержденный Центробанком курс доллара на этот день равен 58,50 руб., курс банка — 58,90 руб. за доллар. Размер комиссии банка — 1 500 руб.

Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
57 51 Перечисление средств в банк 300 000 Платежное поручение
52 57 Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9) 294 500 Выписка банка
91.2 57 Отражение банковской комиссии 1 500 Выписка банка
91.2 57 Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000)) 2 000 Бухгалтерская справка
51 57 Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500) 4 000 Выписка банка

Продажа валюты, пример с проводками

ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб.

Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
57 52 Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5) 485 500 Платежный ордер, выписка банка
51 91.1 Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65) 455 000 Бухгалтерская справка
91.2 51 Комиссия, удержанная банком 2 500 Бухгалтерская справка
91.2 57 Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000) 3 500 Бухгалтерская справка
91.2 57 Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5) 485 500 Бухгалтерская справка

Финансовый результат от операции можно отразить проводкой:

Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ
99 91.9 Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500)) 36 000 Бухгалтерская справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Порядок учета операций по покупке-продаже безналичной иностранной валюты

Операции, связанных с безналичной покупкой-продажей иностранной валюты называются конверсионными операциями.

В учетной политике по конверсионным операциям должны быть четко разделены операции покупки-продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 и 47408, которые имеют одинаковые названия «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (первый из них пассивный, а второй — активный).

Данные счета предназначены для учета обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.

Факт заключения сделки отражается в балансе следующей проводкой:

Дт 47408 в валюте требования Кт 47407 в валюте обязательства;

Дт 70606 по символу 22101/Кт 70601 по символу 12201.

Доходы и расходы определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки или дата получения.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке ведется на счетах 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Счет 47405 — пассивный, счет N 47406 — активный.

Во втором случае используются парные счета 47405 и 47406, которые имеют одинаковые названия «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» (первый из них пассивный, а второй — активный).

А. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается только на балансовых счетах 47407 и 47408 по сводным лицевым счетам «Требования по получению валюты по конверсионным сделкам» и «Кредиторы по конверсионным сделкам» или «Дебиторы по конверсионным сделкам» и «Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам».

Б. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделок, отличной от даты ее заключения («наличные» и «срочные» сделки), отражается при заключении сделки — на счетах главы «Г» Плана счетов (раздел «Наличные сделки» или «Срочные сделки»), на которых суммы сделок учитываются до наступления первой по срокам даты расчетов (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 47407 и 47408.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию банка. Доходом банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. Учетная политика для этих операций основана на том, что их отражение в учете не должно затрагивать мультивалютных конверсионных счетов 47407 и 47408. В схеме учета используются парные балансовые счета 47405 и 47406, где открываются лицевые счета для каждого клиента.

Учетная политика в отношении торговых валютных операций, т.е. операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), построена в полном соответствии с требованиями Правил с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного комитета России, регулирующих выполнение этих операций.

Операции продажи экспортной валютной выручки (банк покупает за счет собственных средств) отражаются в балансе в следующем порядке:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов);

— Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

В данной ситуации следует помнить, что согласно Положению N 302-П балансовые счета второго порядка 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» используются в двух случаях: для учета операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и для расчетов по срочным сделкам.

Если операция продажи валютной выручки по распоряжению клиента, отражаемая кредитной организацией в бухгалтерском учете с использованием балансового счета второго порядка 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», сопровождается заключением срочной сделки, то в соответствии с положениями учетной политики банка сделку следует отражать на балансовых счетах 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам».

Отражение в бухгалтерском учете конверсионных операций (без заключения срочных сделок) может осуществляться как с использованием балансового счета 47407, так и прямой корреспонденцией счетов, номинированных в разных валютах, что зависит от возможностей программного обеспечения банка.

Следует отметить, что использование рублевого балансового счета второго порядка 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» в качестве конверсионного (транзитного) противоречит его характеристике, таким образом, указанные бухгалтерские проводки:

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

— Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

— Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента» — нужно считать некорректными.

Бухгалтерские проводки свидетельствуют о том, что учет конверсионных операций банк осуществляет минуя счет конверсии (47407), поэтому операции по продаже экспортной валютной выручки клиента за счет собственных средств банка (без перечисления средств на биржу и заключения срочных сделок) с зачислением валюты РФ на рублевый счет клиента следует отражать прямой корреспонденцией счета 47405 (в иностранной валюте) и расчетного счета клиента (в рублях) с отнесением курсовой разницы на доходы. Иными словами, достаточно осуществить следующие бухгалтерские проводки:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов);

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

Ввиду того что обязательная продажа сейчас отменена и банки могут самостоятельно осуществлять покупку-продажу валюты (без обязательного участия валютной биржи), данную операцию достаточно отразить следующими бухгалтерскими проводками:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» — Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов)

— Кт счет 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

Часто банки допускают нарушение, перераспределяя средства рубли — валюта или валюта — рубли (в целях регулирования открытой валютной позиции) между головной организацией и филиалами банка не по курсу Банка России, а по курсам, установленным для таких сделок.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8695 — | 7452 — или читать все.

188.64.169.166 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Продажа и покупка валюты: проводки

Организация может осуществлять операции не только в рублях, но и в иностранной валюте, соблюдая при этом нормы Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». А как у бухгалтерском учете отразить приобретение и покупку валюты? Расскажем об этом в нашем материале.

Покупка иностранной валюты: проводки

Для учета приобретения иностранной валюты, как правило, используется промежуточный счет 57 «Переводы в пути». В дебет этого счета относятся рублевые средства на приобретение валюты, а с кредита списывается купленная иностранная валюта. Поскольку покупается валюта по курсу коммерческого банка, а приходуется в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ, возникающая разница относится на прочие доходы (расходы) организации (п.п. 4,5 ПБУ 3/2006 , п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 ).

Приведем для покупки валюты проводки на примере.

02.02.2017 Организация приобрела валюту в обслуживающем ее банке в объеме 100 000 долл. США. Курс продажи коммерческого банка на дату покупки валюты организацией – 60,89 руб./долл.США, курс ЦБ РФ на эту же дату – 60,3099 руб./долл.США.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма
Направлены рублевые средства на приобретение иностранной валюты (100 000 долл.США * 60,89 руб./долл.США) 57 51 «Расчетные счета» 6 089 000-00 руб.
Оприходована иностранная валюта (100 000 долл.США * 60,3099 руб./долл.США 52 «Валютные счета» 57 6 030 990-00 руб.
100 000-00 долл.США
Списана разница, возникшая в связи с отклонением курса покупки валюты коммерческого банка от курса ЦБ РФ (100 000 долл.США * (60,89 – 60,3099) руб./долл.США) 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 57 58 010-00 руб.

Если курс коммерческого банка окажется ниже курса ЦБ РФ, возникнет прочий доход:

Дебет счета 57 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Продажа валюты банку: проводки

Продажа иностранной валюты отражается также с использованием счета 57, при этом в составе доходов (расходов) будет отражаться сумма выгоды (потерь) от продажи валюты как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции (Приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 ).

Продолжим пример и предположим, что 03.02.2017 организация продала остаток валюты размере 25 000 долл.США. Курс покупки валюты коммерческим банком на дату продажи валюты организацией – 58,91 руб./долл.США, курс ЦБ РФ на эту же дату – 59,9858 руб./долл.США.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма
Отражена отрицательная курсовая разница по валютному счету на дату продажи валюты (25 000 долл.США * (59,9858 — 60,3099) руб./долл.США) 91, субсчет «Прочие расходы» 52 8 102-50 руб.
Списаны с валютного счета направленные на продажу денежные средства (25 000 долл.США * 59,9858 руб./долл.США) 57 52 1 499 645-00 руб.
25 000 долл.США
Зачислены на расчетный счет средства от продажи валюты (25 000 долл.США * 58,91 руб./долл.США) 51 57 1 472 750-00 руб.
Списана разница, возникшая в связи с отклонением курса продажи валюты коммерческому банку от курса ЦБ РФ (25 000 долл.США * (58,91 – 59,9858) руб./долл.США) 91, субсчет «Прочие расходы» 57 26 895-00 руб.

Если при продаже или покупке банк удерживает дополнительную комиссию за совершение обменных операций, она относится в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Как отражаются в счетах операции по покупке и продажи валют д к

Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается следующей проводкой:

  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 51 (52-1-1, 52-1-3, 57) — удержано банком вознаграждение за покупку валюты.

Затем необходимо отразить финансовый результат от покупки иностранной валюты. Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных расходов:

  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 57 — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Необходимо отметить, что разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ).

Учет операций по валютному счету

Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ.

США. В учете ООО «Магнат» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 57 51 Перечисление средств для покупки валюты 96 000 руб. Платежное поручение 52 57 Зачисление валюты на расчетный счет ООО «Магнат» (1240 долл. США * 75,14) 93 174 руб. Заявка на покупку валюты 91_2 57 Удержание вознаграждения банку 1 540 руб.


Банковский договор 91_2 57 Отражение отрицательной курсовой разницы между курсом ЦБ и курсом покупки (1240 * (75,14 — 75,01) 161 руб.

Продажа и покупка валюты в проводках бухгалтерского учета

США) 97 500 руб. Платежное поручение 52 57 Приобретенная валюта зачислена на валютный счет ООО «Березка» (1250 долл. США * 75,25 руб./долл. США) 94 063 руб. Заявка на покупку валюты 57 91_1 Отражена положительная курсовая разница (1250 * (75,35 — 75,25)) 125 руб. Заявка на покупку валюты 51 57 Остаток неиспользованный средств зачислен на расчетный счет ООО «Березка» (97 500 руб.
— 94 063 руб.) 3 437 руб.

Заявка на покупку валюты 91_2 76 Начислена сумма вознаграждения банку за оказанные услуги 1 350 руб. Банковский договор 76 51 Перечислена сумма вознаграждения банку за оказанные услуги 1 350 руб. Платежное поручение Приобретение валюты для оплаты командировочных расходов ООО «Магнат» направляет сотрудника Свиридова А.Н.

в командировку в г. Нью-Йорк, в связи с чем необходимо выдать аванс на командировочные расходы в сумме 1240 долл. США.

Продажа и покупка валюты: проводки

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.

Бухгалтерский учет валютных операций (пбу, проводки)

Документ 57 51 Перечисление средств в банк 300 000 Платежное поручение 52 57 Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9) 294 500 Выписка банка 91.2 57 Отражение банковской комиссии 1 500 Выписка банка 91.2 57 Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000)) 2 000 Бухгалтерская справка 51 57 Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500) 4 000 Выписка банка Продажа валюты, пример с проводками ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб. Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Учет операций покупки, продажи валюты. бухгалтерские проводки

  • дебет сч. 52-1-3, кредит сч. 57 — 142 500 руб. (5000 долл. * 28,5 руб./долл.) — купленная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;
  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 57 — 1800 руб. — отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком;
  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 57 — 1500 руб. ((28,8 руб./долл. — 28,5 руб./долл.) * 5000 долл.) — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Поступление иностранной валюты от покупателей В том случае, если организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет.

Учет операций покупки, продажи валюты

Дебет 52 Кредит 57– 29 700 руб. (1000 USD × 29,70 руб./USD) – зачислена валюта на валютный счет организации; Дебет 91-2 Кредит 57– 200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение; Дебет 91-2 Кредит 57– 800 руб. (1000 USD × (30,50 руб./USD – 29,70 руб./USD)) – отражена разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России; Дебет 51 Кредит 57– 300 руб. (31 000 руб. – 1000 USD × 30,50 руб./USD – 200 руб.) – возвращен остаток неизрасходованных денег. Учет валютной выручки Поступление валютной выручки от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) отражается на счете 52. К нему следует открыть субсчета:

  • «Текущий валютный счет»;
  • «Транзитный валютный счет».

По общему правилу использовать в расчетах иностранную валюту можно только в операциях с нерезидентами (подп.

«б» п. 9 ч. 1 ст. 1, ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Переводы в пути» — купленная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;

  • дебет сч. 10 «Материалы», кредит сч. 57 — отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому валюта была приобретена банком;
  • дебет сч. 10, кредит сч. 57 — отражена комиссия банка за приобретение валюты;
  • дебет сч. 51, кредит сч. 57 — зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей в бухгалтерском учете осуществляется следующим порядком:

  • дебет сч. 57, кредит сч. 51 — перечислены средства на покупку валюты.

После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на специальный транзитный валютный счет делается проводка:

  • дебет сч. 52-1-3, кредит сч.
  • Размещение средств на валютных депозитах;
  • Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:

  • Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
  • Банковские вклады;
  • Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
  • Операции с векселями, и т.д.

Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:

  • Дарения и завещания;
  • Приобретения для целей коллекционирования;
  • Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.

Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector