Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованнымиа поставщик оставляет товары покупателю

Покупатель утилизирует бракованный товар учет у продавца

Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованнымиа поставщик оставляет товары покупателю


А стоимость некачественных ТМЦ отразите на забалансовом счете 002. Ее вы спишете оттуда сразу после того, как вернете брак поставщику.

Теперь другая ситуация. Товары вы уже приняли к учету и отразили их стоимость на счете 41.

Внимание А НДС по приобретенным ценностям поставили к вычету.

Первым делом опять же нужно оформить акт о выявленных недостатках товаров и направить продавцу претензию. А в учете сделайте такие проводки: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 41– списана учетная стоимость товаров, подлежащих возврату поставщику; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– отражена сумма входного НДС; ДЕБЕТ 002– приняты на забалансовый учет товары, которые будут возвращены поставщику; КРЕДИТ 002– возвращены товары поставщику; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»– поставщик вернул деньги за бракованные товары. ГК РФ), а при обратной

Возврат бракованной продукции — бухгалтерский и налоговый учет

При обнаружении покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) покупатель оформляет Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме N ТОРГ-2 (утвержден постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) и на основании этого акта выставляет письменную претензию поставщику.

Так как недостатки продукции были выявлены покупателем после принятия к учету, то покупатель должен оформить акт о выявленных недостатках. Учитывая, что формы такого акта в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не содержится, данный акт может быть составлен в свободной форме.

Брак не вернуть: о списании товара на замену

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по списанию товаров, отгруженных в качестве замены бракованного товара, при условии, что бракованный товар не может быть возвращен (семена посеяны на поле)?

Возврат бракованного товара в учете продавца

Следовательно, право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит.

Как можно понять из контекста ст.

530, 534, 464, п. 1 ст. 466, ст.

Возврат продавцу некачественного товара, который был приобретен в результате договора купли-продажи.

Бухгалтерский и налоговый учет у продавца

При этом необходимо учитывать, что требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (пункт 2 статьи 477 ГК РФ). Таким образом, возврат товара в правовом смысле является отказом покупателя от исполнения своих обязательств в части принятия этого товара, хотя бы этот товар и был ранее фактически получен покупателем. За отказом от принятия товара следует и правомерный отказ от оплаты, даже если ранее денежные средства и были перечислены продавцу.

Таким образом, договор купли-продажи считается правомерно не исполненным покупателем. При возврате товара стороны возвращаются в исходное положение, договор купли-продажи считается расторгнутым.

(Аналогичная точка зрения высказана в Письмах УМНС Российской Федерации по Московской области от 29 октября 2003 года №06-21/18752/щ931 и от 26 марта 2004 года №06-22/2264).

Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой

Организация признала претензию в полном объеме.

При этом принято решение, что бракованная продукция продавцу не возвращается, покупатель утилизирует ее самостоятельно, а продавец возмещает покупателю затраты на утилизацию.

dtpstory.ru

1 ст. Важно Покупная стоимость товара — 35 000 руб.Была проведена экспертиза о возможности утилизации, стоимость экспертизы — 2000 руб.

(в т. ч. НДС — 305,10 руб.).Чтобы отразить в учете расходы на проведение экспертизы, бухгалтер фирмы делает следующие проводки:ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары с истекшим сроком годности» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на складах»– 35 000 руб.

— покупная стоимость товара с истекшим сроком годности перенесена на субсчет «Товары с истекшим сроком годности»;ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 субсчет «Товары с истекшим сроком годности»– 35 000 руб.

Об утилизации продукции покупателем

Если договором не предусмотрен особый переход права собственности, на момент возврата продукции их собственником является бывший покупатель. Поэтому при поступлении продукции от покупателя происходит обратный переход права собственности.

В бухучете отразите поступление продукции с обязательством возврата ранее полученных денег как самостоятельный факт хозяйственной деятельности. Получение назад от покупателя продукции отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера дальнейшего использования возвращенной продукции.

Делайте это на основании товаросопроводительных документов, выставленных покупателем продукции (который приобрел ее в розницу или оптом), например, на основании товарной накладной по форме № ТОРГ-12.

При этом возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 № 3-2-06/77).

Возврат бракованного товара: отражение в учете

Итак, приступим.В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса продавец обязан передать товар в собственность покупателю, а последний обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. Передача продавцом покупателю товара ненадлежащего качества означает, что свои условия по договору купли-продажи продавец исполнил ненадлежащим образом (п.

1 ст. 469 ГК РФ).При поставке товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно пункта 1 статьи 518 Гражданского кодекса, предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей 475 Гражданского кодекса, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества.

Как составить акт утилизации некачественного продукта товара

Акт списания продуктов питания


Предприятиям не запрещено разрабатывать и применять свой собственный вид акта с отражением в нем необходимой информации для дальнейшего ведения учета. Содержание При обнаружении в организации факта наличия товара некондиционного, или утратившего свои потребительские характеристики вследствие неправильного хранения, или истечения срока годности, или прочих сторонних обстоятельств, руководителем организации инициируется процедура его списания, начальным этапом которой является

Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованнымиа поставщик оставляет товары покупателю

Несоответствие определяется по следующим показателям:

  1. ассортимент;
  2. комплектация;
  3. тара и упаковка продукта.
  4. качество;

Некоторые пункты подразумевают и не обязательное возвращение товара, к примеру, когда товар не надлежащим образом упакован, и в этом случае производитель может дополнительно произвести процесс переупаковки с последующим возвратом. Но, что касается параметров «качество» или «ассортимент», то здесь следует четко понимать, какие могут понадобиться официальные бумаги, которые позволят осуществить возврат изделия производителю.

При прямом отказе клиента принимать продукцию по вышеперечисленным показателям, не исключается вариант расторжения соглашения о купле-продаже. Даже при условии, что в договоре не прописываются нормы расторжения, или если он вообще не был составлен в письменной форме (например, только устная договоренность), все равно покупатель имеет полное право на отмену сделки.

Об утилизации некачественной продукции

Министерству здравоохранения Российской Федерации, Министерству сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации, Министерству внешних экономических связей и торговли Российской Федерации, Государственному комитету Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации, Государственной хлебной инспекции при Правительстве Российской Федерации в 1997 году разработать и утвердить инструктивные и методические документы, регламентирующие государственный надзор и контроль в области экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использования или уничтожения.4.

Как формируется акт утилизации объектов

Потому просто выбросить оборудование на свалку нельзя. Подобные действия могут обернуться серьезными штрафами.

Практически любое оборудование содержит некоторое количество тяжелых металлов и иных вредоносных веществ. Неправильное обращение с испорченным оборудованием может вызвать негативные последствия.

Он издает приказ на утилизацию при наличии веских на то оснований Подготовка к утилизации Составляется перечень подлежащих утилизации объектов.

Акт утилизации пищевых продуктов в доу бланк

Для документального оформления этого процесса в бухгалтерском учете предприятий общественного питания, торговли используется «Акт о списании товаров» (форма №ТОРГ-16) по Постановлению Госкомстата России от 25.12.98 N 132.

Важно Важно! С 2013 года первичные учетные документы, в их числе форма ТОРГ-16, не обязательна к применению в указанном в постановлении виде.

Предприятиям не запрещено разрабатывать и применять свой собственный вид акта с отражением в нем необходимой информации для дальнейшего ведения учета.

В случае, если товар был испорчен сотрудниками компании, то организация:

Акт утилизации

(место утилизации, способ утилизации) Утильные материалы для дальнейшего использования оприходованы накладной N ___ от «___» ___________ 20__ г.

Материалы принял ___________________________________________________ (должность, подпись, фамилия, инициалы) Председатель комиссии _____________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: _____________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) _____________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) _____________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Материально- ответственное лицо: _____________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Форма настоящего документа приведена в качестве примера и может применяться как основа при разработке аналогичной формы с учетом специфики деятельности организации.

Не годен! Как утилизировать испорченный товар?

Просроченные товары следует изъять из оборота, а затем либо вернуть поставщику, либо уничтожить, либо утилизировать. Последнее возможно, если на то есть соответствующее заключение экспертизы.

Она проводится органами государственного надзора.

Формы первичных учетных документов определяет ее руководитель. Следует помнить,

Акт о выявленных недостатках товара

– документ совершенно необходимый при обнаружении низкого качества какой-либо продукции.

На основе акта получатель товара в дальнейшем может написать претензию изготовителю и получить возмещение по понесенным убыткам. Помимо этого, акт дает возможность исполнить две бухгалтерские операции:

  • Продавец может получить некачественный товар обратно и списать его.
  • Покупатель – принять доставленный товар к учету в объеме качественных товарно-материальных ценностей.

При этом в случае, когда недостатки будут выявлены в ходе использования товара, на основании акта он также может быть списан с учета организации.

Чтобы зафиксировать факт наличия недостатков товара и оформить акт по всем установленным нормам, в компании должна быть создана особая комиссия (отдельным распоряжением или приказом директора). В состав комиссии следует включить не меньше двух человек.

Акт утилизации просроченного товара образец

В эту таблицу последовательно вписываются все наименования ценностей, подлежащих списанию, с указанием количественных и ценовых показателей.

В строке «Итого» выводится итоговая стоимость списываемых ТМЦ.

Ниже под таблицей эта стоимость прописывается прописью с большой буквы. Члены комиссии подписывают заполненный таким образом бланк акта списания. На рисунке ниже представлен акт списания товара и выделены основные поля.

Руководитель знакомится с документом, выносит свое решение о том, куда списать испорченные ценности.

Акт утилизации товара – один из нескольких документов, которые составляются в тех случаях, когда предприятие или организация отправляет на утилизацию какие-либо товары, изделия или материалы.

Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованнымиа поставщик оставляет товары покупателю

Дополнительно об учете для целей налога на прибыль расходов на возмещение покупателю стоимости некачественной продукции, если ее возврат произошел не в одном периоде с реализацией, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. В данной консультации исходим из предположения, что организация операции, связанные с отказом покупателя от исполнения договора в связи с обнаружением бракованной продукции, рассматривает в качестве самостоятельных хозяйственных операций. В рассматриваемой ситуации покупатель не возвращает некачественную продукцию организации, а утилизирует ее самостоятельно. В связи с этим стоимость продукции в размере прямых расходов, связанных с ее производством, включается в расходы в виде потерь от брака на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ (по данному вопросу см. также Письма Минфина России от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147, от 10.10.2012 N 03-03-06/1/538).

Возврат и утилизация бракованного товара

НК РФ) Если условиями договора поставки не определено, кто (покупатель или продавец) оплачивает расходы по вывозу товара ненадлежащего качества, то покупатель вправе требовать возмещения расходов по транспортировке некачественного товара продавцу при наличии документального подтверждения расходов: ТТН, счета (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.11 № А43-9505/2010).Оформленные надлежащим образом акты возврата и расчет стоимости расходов по возврату брака помогут взыскать с поставщика компенсацию за транспортные затраты покупателя по возврату некондиционного товара (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.11 № А13-960/2011, оставлено в силе определением ВАС РФ от 13.03.12 № ВАС-2246/12).Кроме того, в случае утилизации бракованной продукции, принятой покупателем на учет, последний не выставляет поставщику счета-фактуры.

Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров

Затем оформите претензию. А стоимость некачественных ТМЦ отразите на забалансовом счете 002. Ее вы спишете оттуда сразу после того, как вернете брак поставщику. Теперь другая ситуация. Товары вы уже приняли к учету и отразили их стоимость на счете 41.

Отказ поставщика забрать товар с ответственного хранения

ГК РФ), а при обратной реализации, совершаемой по той же стоимости, по которой продукция приобретена, право собственности меняется на первоначальное состояние (до продажи). Оформление обратной реализации Процедура обратной реализации не требует оформления акта (ф.ТОРГ-1). Приобретатель направляет поставщику счет-фактуру на сумму передаваемого обратно товара.


Указанный документ регистрируется в книге продаж (письма МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012)). По бухгалтерскому учету реализатора поступления от продажи признаются поступлениями от обычных видов деятельности, а расходы (в виде себестоимости) — тратами по обычным типам деятельности (приказ Министерства финансов РФ №32Н, 33Н, 06.05.1999).

Шпаргалка для ситуации, когда от поставщика приходит брак

В следующем календарном году от покупателя получено уведомление о расторжении договора в отношении бракованной продукции с приложением акта о проведенной экспертизе (с привлечением сторонней организации), которая показала невозможность ее дальнейшего использования, а также претензия с требованием возместить затраты, понесенные покупателем в связи с обнаружением брака. Организация признала претензию в полном объеме. При этом принято решение, что бракованная продукция продавцу не возвращается, покупатель утилизирует ее самостоятельно, а продавец возмещает покупателю затраты на утилизацию. На момент отказа от исполнения договора оплата продукции не произведена.
Общая сумма затрат (на экспертизу и утилизацию), подлежащая возмещению, составила 76 700 руб. Организацией претензия удовлетворена. Организация для целей налогообложения прибыли использует метод начисления.

Порядок действий при обратной реализации товара поставщику

Поскольку товар поставщику не возвращается и реализации не происходит. В этом случае поставщику необходимо оформить корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 13.07.12 № 03-07-09/66) Получить от продавца оплату стоимости возвращенных бракованных товаров и компенсацию расходов на возврат Статья 475, пункт 3 статьи 514 ГК РФ Покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:— соразмерного уменьшения покупной цены;— возмещения своих расходов на устранение недостатков товара;— возмещения транспортных и других расходов, связанных с возвратом некачественных товаров.Для этого необходимо наличие правильно оформленных актов возврата и расчета стоимости соответствующих накладных расходов (хранение, транспортировка) Возмещение убытков не облагается НДС.
А56-93491/2009. В этом деле компания-покупатель направила поставщику претензию о возврате денежных средств, перечисленных за оплату товара, ввиду несоответствия его оплаченному ассортименту спустя 20 дней после составления акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей При необходимости провести экспертизу и получить соответствующий акт Статьи 469 и 476 ГК РФ Если продавец товара не согласен с претензией покупателя и будет настаивать, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю, то покупателю целесообразно провести экспертизу некачественных товаров Заключение эксперта и отчет оценщика могут подтвердить, что недостатки товара возникли до передачи товара покупателю (постановления ФАС Волго-Вятского от 07.11.13 № А28-3987/2013 и Северо-Кавказского от 26.04.12 № А53-12205/2011 округов).
Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы? Организация продала партию продукции. Часть продукции договорной стоимостью 129 800 руб. (в том числе НДС 19 800 руб.), фактическая себестоимость которой составила 82 500 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете), оказалась бракованной.

  • контрагенту не переданы необходимые документы по поставленному объекту (ст. 464);
  • упаковка продукции выполнена не по установленным требованиям или отсутствует необходимая тара (ст. 482).

Получатель, обнаруживший неисполнение (исполнение ненадлежащего качества или объема) поставщиком условий соглашения в части сроков поставки, комплектности, качественных характеристик поставляемой продукции, вправе отказаться от выполнения договорных требований в отношении изделий, по которым соответствующие требования нарушены. Подобный отказ может явиться основанием для возврата продукции. Тот факт, что продукция не соответствует условиям соглашения, может выявляться в ходе ее приемки или позже в результате обнаружения скрытых дефектов.


Поэтому в учете потребителя товары могут быть как оприходованы, так и нет.
Москве от 21.09.12 № 16-15/[email protected]) Возврат некачественного товара подтверждают товарные накладные на возврат и акты приема-передачи некачественных изделий (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.13 № А45-22984/2012, оставлено в силе определением ВАС РФ от 21.10.13 № ВАС-14900/13). Акты возврата продукции следует составлять в присутствии представителя поставщика, чтобы последний знал о необходимости вывезти бракованный товар. Это позволит взыскать с поставщика расходы на возврат в случае его отказа от удовлетворения требований покупателя (постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.14 № А55-9694/2013).Своевременно составленный акт возврата поможет правильно рассчитать затраты, связанные с хранением бракованного товара у покупателя до момента его вывоза поставщиком (постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.13 № А55-34907/2012).

Брак не вернуть: о списании товара на замену

Организация-продавец по претензии осуществляет замену бракованного товара на товар надлежащего качества, но при этом возврат бракованного товара невозможен в силу объективных причин. О бухгалтерском и налоговом учете операций по списанию товара, отгруженного на замену в данной ситуации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Вахромова и Елена Королева.

Организация, применяющая общий режим налогообложения, в начале лета продала товар (семена) покупателю, товар полностью оплачен. Два месяца спустя покупатель прислал претензию по качеству товара и просит поставить ему такой же товар, только надлежащего качества. Претензию своему поставщику организация выставлять не будет. Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по списанию товаров, отгруженных в качестве замены бракованного товара, при условии, что бракованный товар не может быть возвращен (семена посеяны на поле)?

Пункт 1 ст. 476 ГК РФ определяет, что продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до этого момента.

Срок, в течение которого покупатель вправе предъявить свои требования о расторжении договора купли-продажи, определяется на основании ст. 477 ГК РФ.

Так, например, если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи (п. 2 ст. 477 ГК РФ).

В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ, предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества.

А в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Прежде всего обратимся к бухгалтерскому учету.

В рассматриваемом случае покупатель потребовал заменить товар ненадлежащего качества поставкой качественного товара.

При этом покупатель вернуть некачественный товар не может из-за его специфики.

По поводу отражения данной операции в бухгалтерском учете существует несколько позиций.

Первая позиция заключается в том, что замену товара, можно отразить как возврат бракованного товара, независимо от того, что он не может быть фактически возвращен.

Тогда на основании претензии организация может сделать следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 76, субсчет «Расходы по претензиям»

— учтен бракованный товар на основании претензии по той номенклатуре товара, которая была отгружена и признана бракованной;

Дебет 76, субсчет «Расходы по претензиям» Кредит 41

— отгружен качественный товар взамен бракованного.

Так как организация не собирается предъявлять претензию своему поставщику на стоимость бракованного товара, то на основании п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» их стоимость признается прочим расходом.

На основании Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 41

— бракованный товар учтен в составе прочих расходов.

Учитывая то, что в рассматриваемой ситуации товар реально на склад организации-поставщика не поступает, то необходимость отражения его на счете 41 является спорной.

Вторая позиция заключается в том, что организация признает претензию покупателя на всю стоимость сделки, которая была оплачена. А допоставка товара отражается как обычная реализация.

Согласно п. 12 ПБУ 10/99 возмещение причиненных организацией убытков в бухгалтерском учете признается прочим расходом.

При этом возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией п. 14.2 ПБУ 10/99.

Полагаем, что в бухгалтерском учете в данной ситуации будут сделаны следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расходы по претензиям».

— в составе прочих расходов учтена признанная сумма претензии, подлежащая возмещению покупателю.

Операция по поставке качественного товара отражается проводками:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»

— отражена реализация доброкачественного товара;

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

— списана стоимость отгруженного товара;

Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС»

— начислен НДС при отгрузке товара.

Задолженность перед покупателем по претензии компенсируется поставкой товара. Данная операция отражается проводкой:

Дебет 76, субсчет «Расходы по претензиям» Кредит 62

— претензия покупателя погашена путем отгрузки доброкачественного товара.

По нашему мнению, второй вариант отражения операций является более безопасным с точки зрения налогообложения, так как при отгрузке товара исчисляется НДС и признается налогооблагаемая выручка.

Рассмотрим вопрос исчисления налога на прибыль в данном случае.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину произведенных расходов. При этом расходы должны быть документально оформлены и экономически обоснованы. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как уже было указано выше, в анализируемой ситуации организация-продавец некачественный товар обратно не получает, а на основании претензии покупателя отгружает в его адрес партию доброкачественного товара.

Соответственно, в таком случае обратной реализации товара не происходит.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:

— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара.

Таким образом, при поставке доброкачественного товара организация может учесть в составе расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль стоимость приобретения этого товара (семян).

Выручка от реализации данного товара признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на возмещение причиненного ущерба подлежат включению в состав внереализационных расходов.

При этом расходы в виде возмещения убытков (ущерба) учитываются на дату их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Аналогичный порядок учета рекомендован Минфином России (письмо Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16, от 14.04.2006 N 03-03-04/1/340).

Такой же позиции придерживаются суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2007 N А56-36505/2005, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.03.2009 N Ф04-1360/2009 (1867-А45-42)(1871-А45-42)).

Следует обратить внимание на то, что при принятии решения в пользу налогоплательщика суды опираются на правильное документальное оформление претензии налогоплательщиком.

Представляется, что оправдательными документами в данном случае могут быть, например, претензия покупателя, результаты анализов по проверке качества семян, соглашение между сторонами, по которому некачественный товар покупателю не возвращается, требование на поставку доброкачественного товара и др.

Кроме того, на наш взгляд, дополнительным аргументом в пользу организации может быть письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2008 N 20-12/037680, в котором московские налоговики пришли к выводу, согласно которому в случае, если организация соблюдает порядок проведения экспертизы продукции, сроки годности которой истекли, данное обстоятельство является основанием для признания расходов, обусловленных изъятием из оборота парфюмерной и косметической продукции и товаров бытовой химии с истекшим сроком годности, в качестве расходов, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода. В этом случае данные расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В случае если организация примет решение не рассматривать допоставку товара как обычную реализацию, то стоимость бракованного товара учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В состав потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика как по внутреннему, так и по внешнему браку, выявленному у потребителя при приемке продукции, а также в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации. Кроме того, в качестве потерь от брака могут быть учтены расходы на возмещение покупателю стоимости доставки бракованной продукции обратно в организацию, а также расходы на доставку качественной продукции покупателю, а также расходы на утилизацию бракованной продукции (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2008 N 09АП-2623/2008, ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2009 N А56-21158/2008).

Для признания расходов на брак в целях налогового учета важно правильное документальное оформление факта брака и возникших в связи с ним расходов (письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671, Минфина России от 04.09.2009 N 03-03-06/1/571, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2009 N А56-21158/2008).

Кроме того, по мнению налоговых органов, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщики вправе относить только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию (удержанию) с виновников (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671). Поэтому организация в первичных документах на брак должна указать, что лиц, виновных в браке, на которых в соответствии с законодательством и условиями хозяйственных договоров могут быть возложены расходы по нему, не имеется.

В заключение обратимся к вопросу об НДС применительно к рассматриваемой ситуации.

Пункт 5 ст. 171 НК РФ определяет, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

С учетом положений п. 1 и п. 4 ст. 172 НК РФ данные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами после принятия на учет указанных товаров, при наличии соответствующих первичных документов, а также после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

В данном случае товар покупателем не возвращается. Следовательно, некачественный товар на учет не принимается, а в учете операции по корректировке не делаются. Поэтому условия, необходимые для вычета, не выполняются.

Соответственно, по нашему мнению, право на вычет НДС в рассматриваемой ситуации у организации отсутствует.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector