Если в коллективном договоре прописано производить доплату до фактического заработка
Если в коллективном договоре прописано производить доплату до фактического заработка
Размер доплаты за период нетрудоспособности составит 2919,39 руб. (13 571,43 руб. — 10 652,04 руб.). В ноябре В ноябре сотрудница пропустила из-за болезни один рабочий день. Ее оклад за этот день составил бы 714,29 руб. (15 000 руб. ÷ 21 раб. дн.). Ей же назначено пособие в размере 394,52 руб., поэтому работнице полагается доплата в сумме 319,77 руб. (714,29 руб. — 394,52 руб.). Общая сумма доплаты за весь период нетрудоспособности равна 3239,16 руб. (2919,39 руб. + 319,77 руб.). Доплата до фактического и среднего заработка В письмах Минфина России, разъясняющих, уменьшает ли доплата облагаемую базу по налогу на прибыль, постоянно используются такие понятия, как доплата до фактического заработка и доплата до среднего заработка. Что имеется в виду? Доплата до фактического заработка.
Как оформить доплату к больничному пособию
Рассмотрим оба варианта: чья позиция выгоднее для предприятия?Позиция Минфина по вопросу учета для целей налогообложения прибыли сумм превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, доведенного до среднего заработка, над максимальным размером пособия следующая. Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. На основании п. 15 ст.
Как производится доплата до фактического заработка при командировке?
Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, только в случаях, когда специальными актами законодательства Российской Федерации предусмотрена обязанность работодателя в конкретных случаях производить данную доплату. Постановление № 09АП-12231/2013 было оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 21.08.2013 № А40-135051/12-140-952. Иными словами, организация, производящая доплаты своим работникам до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, имеет право отнести такие доплаты к расходам в целях налогообложения налогом на прибыль организации.
Данные доплаты относятся к расходам на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ.
Доплаты до размера заработной платы командировочных и отпускных
Если размер среднего заработка за период командировки окажется ниже начисленной за такое же время заработной платы (оклада, тарифной ставки) работника, то работнику выплачивается доплата, размер которой определяется как разница между заработной платой за аналогичный период работы и средним заработком, выплачиваемым в период командировки. Если размер среднего заработка окажется выше оклада, оплата производится из среднего заработка. . 2. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента подписания иявляется неотъемлемой частью трудового договора от «14» июня 2012 г.
№ 123. 3. Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющиходинаковую юридическую силу, по одному для каждой стороны. Подписи сторон: Работодатель Работник Общество с ограниченнойответственностью «Альфа»(ООО «Альфа»)Адрес: 125008, г. Москва,ул. Михалковская, д.
Социальные гарантии, установленные коллективным договором
Доплаты по больничным
ФСС России в 2010 году ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере не более 1136,99 руб. за календарный день болезни. Это следует из норм:
- части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ;
- части 4 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).
Обязан ли работодатель назначать доплату до среднего заработка По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности. Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована.
Об этом говорится в статье 348.10 ТК РФ.
Коллективный договор и налоги
На основании положений коллективного договора, данных табеля учета рабочего времени, подтверждаемых листком временной нетрудоспособности, отдел кадров готовит проект приказа о назначении доплаты. Затем руководитель организации подписывает приказ. С документом знакомят работника, и передают его в бухгалтерию. И наконец, на основании приказа бухгалтерия производит расчет и выплату доплаты.
Порой работодатель приходит к решению производить доплаты своим работникам до размера заработной платы, когда работников направляют в командировку или они уходят в отпуск. Возможно, ли это и как правильно оформить, будет рассмотрено в данной статье. Для начала разберемся с командировкой. На основании ст.
Приведем наиболее распространенные:
- доплата до среднего заработка;
- до оклада (должностного оклада или тарифной ставки);
- до фактического заработка;
- фиксированная сумма (фиксированное соотношение).
Примеры расчета больничного. Рассмотрим каждый вид доплаты. Доплата по больничному листу до среднего заработка При доплате больничного до оклада в расчет принимается размер оклада (должностного оклада) или тарифной ставки без каких-либо надбавок, премий и иных выплат. Пример 1 В коллективном договоре ООО «Подсолнух» установлено, что работники при назначении им пособия по временной нетрудоспособности получают доплату до оклада.
Агроном Н.Л. Солнышкина находилась на больничном с 5 октября по 1 ноября 2010 года (28 календарных дней). Оклад работницы — 15 000 руб.
Доплата до среднего заработка по больничному
В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить. А также разберем налоговый учет по теме, покажем пример расчета и ответим на самые распространенные вопросы.
Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета. Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.
Доплата больничного до среднего заработка
Зачастую оплата больничного значительно меньше заработка. Предприятие-наниматель может компенсировать образовавшуюся разницу за счет своих средств. Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.
Для того чтобы доплату по больничным можно было учитывать в составе издержек, необходимо прописать обязательство компенсировать разницу между фактическим пособием и средним заработком в коллективном соглашении. В нем следует четко указать случаи, когда будет производиться доплата. Например, работодатель может доплачивать разницу только в случае, когда работник болел сам, а не ухаживал за ребенком или больным членом семьи. Условия компенсации необходимо изложить и в трудовом договоре. Читайте также статью: → “Как оплачивается больничный лист по болезни в 2019: расчет”
Налогообложение доплат
Доплата больничного до средней зарплаты не относится к государственным пособиям, поэтому подлежит налогообложению. Работодатель должен расценивать доплату как доход, заработную плату физического лица и произвести все необходимые платежи по налогам:
- Налог на доходы физических лиц;
- Страховые платежи по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию по ставкам, установленным законодательством.
|
Как рассчитать доплату?
Размер доплаты определяется как разница между величиной среднего заработка и пособия по болезни.
Среднюю заработную плату рассчитывают умножением среднедневного заработка на длительность нетрудоспособности в днях. Для расчета учитывают все доходы, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН. При определении средней зарплаты за день расчетным периодом признается 1 год, предшествующий заболеванию.
Величина пособия определяется в зависимости от стажа работы застрахованного лица. Она варьирует от 60 до 100% от среднего заработка. Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно.
Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью. Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет.
Показатель
Средняя зарплата за день
Больничный за день
Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.
Бухгалтерский учет доплаты по больничному
Рассмотрим отражение доплат по больничным листкам на счетах бухгалтерского учета на предыдущем примере. В бухучете следует выполнить следующие проводки:
- Дт20, 25, 23, 26, 44 Кт70 = 3042,00 – начислено пособие за первые 2 дня болезни за счет средств работодателя;
- Дт69 Кт70 = 7605,00 – начислен больничный за счет средств Фонда социального страхования;
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 = 1320,13 – на сумму доплаты по больничному до среднего заработка.
Налоговый учет
Доплаты по больничным с целью доведения их до средней зарплаты хозяйствующий субъект вправе отнести к издержкам по зарплате. При этом необходимым является выполнение условия – обязательство такой компенсации должно быть зафиксировано в коллективном и трудовых соглашениях. Невыполнение этого условия делает неправомерной для работодателя возможность зачесть суммы доплат в числе налоговых расходов. Читайте также статью: → “100% оплата больничного”
Возможность включения доплат по пособиям в расходы на зарплату определена п.15 ст.255 НК РФ.
Доплата пособия по беременности и родам
Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.
Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.
НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.
Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом. По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:
- должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
- фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;
- какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.
Доплата до МРОТ работающим по совместительству
Особого внимания заслуживает порядок доплаты до МРОТ, в том числе для совместителей. Если заработная плата работника, а также пособие по болезни, не достигает размера МРОТ, работодатель обязан компенсировать разницу.
Трудовым кодексом определено, что труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени. Доплата больничного до МРОТ выполняется по тому же принципу. Порядок такой доплаты должен быть отражен во внутренних нормативных актах работодателя, регламентирующих расчеты по заработной плате. Положения этих документов доводятся до сведения работника под роспись.
Доплата оформляется приказом предприятия.
Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ
Доплата к больничному с точки зрения отражения в ф. 6-НДФЛ не относится ни к заработной плате, ни к больничному. Налоги, удержанные с этих сумм, следует перечислить в бюджет не позднее дня выплаты их работникам. Читайте также статью: → “Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2019 году”
В форме 6-НДФЛ суммы доплаты к пособиям по болезни отражают так:
- В стр.100 – дату выдачи доплаты;
- В стр.120 – день, следующий за перечислением средств работнику.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1. Может ли предприятие учесть в расходах для определения базы по налогу на прибыль доплату к больничному до среднего заработка гражданина другого государства?
Ответ. Предприятие имеет право осуществить доплату больничного до средней зарплаты в соответствии с трудовым соглашением своему работнику независимо от его гражданства. Но включать такие затраты в расходы при расчете величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нельзя. Если гражданин другого государства не является застрахованным лицом, то права на пособие по болезни он не имеет. Следовательно, такие издержки не регулируются ст.255 ТК РФ и не учитываются как расходы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.
Вопрос № 2. Как рассчитать сумму доплаты до МРОТ зарплаты для сотрудника, работающего в режиме неполного рабочего времени. Для работника по его инициативе установлены рабочими днями понедельник, вторник, четверг и пятница, а среда, суббота и воскресенье – выходными. На предприятии пятидневная рабочая неделя. В апреле 2017 г. плановое рабочее время составило 160 часов, оклад работника – 7000 рублей. Фактически отработано 128 часов.
Ответ. Заработная плата работника в соответствии с количеством отработанных им часов в апреле 2017 г. составляет:
7000/160*128 = 5600 рублей.
Оклад сотрудника не достигает величины МРОТ, установленной законодательством на отчетную дату. Следовательно, как отработавший полную норму рабочего времени, установленную для работника индивидуально, он имеет право на доплату к заработку до МРОТ. Доплата будет рассчитана пропорционально времени фактического труда:
Следовательно, величина доплаты для этого работника составляет 400,00 рублей (6000,00- 5600,00).
Вопрос № 3. Будут ли суммы доплаты больничного до среднего заработка возмещены за счет Фонда социального страхования?
Ответ. Согласно действующему законодательству, регулирующему порядок расчета пособий по болезни, средняя зарплата за день не может быть более лимита, определенного нормативными актами на отчетный год. Это означает, что за счет средств Фонда социального страхования может быть погашена только величина пособия, начисленная из расчета этого предельного значения, но не фактического дохода застрахованного лица. Разницу работодатель может возместить за счет собственных средств. Следует учесть, что доплата до фактической зарплаты сотрудника подлежит налогообложению в качестве доходов в общеустановленном для зарплаты порядке.
Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?
Ответ. Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств. Каких-либо исключений по этому правилу для доплат по больничному до среднего заработка не установлено. Выплаченная в декабре доплата пособий по нетрудоспособности до средней зарплаты отражается в отчете 6-НДФЛ за текущий год следующим образом:
- Стр.100 – 26.12 – указывается дата выплаты доплаты;
- Стр.110 – 26.12 – отражается день удержания НДФЛ;
- Стр.120 – 27.12 – день уплаты подоходного налога в бюджет.
Вопрос № 5. Какими налогами нужно облагать величину доплаты к пособию по болезни до среднего, фактического заработка либо минимальной оплаты труда?
Ответ. Такие доплаты, так же как и сами пособия по нетрудоспособности, по налоговому законодательству облагаются НДФЛ. Как и к пособиям, к доплатам применяется ставка налога 13% или 30% в зависимости от того, относится к ли налогоплательщик к резидентам или нет. Доплаты так же являются объектом налогообложения по страховым взносам в отличии от сумм пособия по нетрудоспособности. Кроме того на суммы доплаты по больничному нужно начислить взносы на травматизм, а на суммы самого больничного не надо.
«1С:Зарплата и управление персоналом 8»: автоматическое начисление доплаты до оклада в период командировки
Исчисление доплаты до фактического заработка
Статья 167 Трудового кодекса РФ гарантирует работнику сохранение места работы и среднего заработка на период служебной командировки. Это значит, что начислить оплату за время в командировке из оклада нельзя. Правила расчета среднего заработка установлены Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Если размер среднего заработка окажется меньше, чем заработная плата работника за этот период, то работодатель может доплатить работнику разницу между средним заработком и зарплатой за дни командировки.
Обратите внимание — именно доплатить разницу, а не начислить зарплату.
Во-первых, ухудшить положение работника по сравнению с положенным по ТК работодатель не вправе. Но улучшить может, предусмотрев такую доплату в локальных нормативных актах, коллективном договоре или трудовых договорах. То есть расчет среднего заработка необходим, для того чтобы определить, что действительно он меньше, чем был бы фактический заработок за этот период.
Во-вторых, такая доплата учитывается в расходах по налогу на прибыль на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ (см. письма Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20155, от 14.09.2010 N 03-03-06/2/164). При этом оплата командировки по среднему заработку учитывается в расходах по налогу на прибыль на основании п. 6 ст. 255 НК РФ.
Когда доплата до фактического заработка отражена в локальных нормативных актах, оплату командировки начислять следует двумя суммами.
Расчет доплаты до оклада в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Начисление оплаты по среднему заработку в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 происходит автоматически. При регистрации документа Командировка на закладке Главное в поле Вид Расчета отображается начисление, сумма которого рассчитывается на закладке Начислено (подробно) по среднему заработку — Командировка. Этот вид расчета присутствует в программе по умолчанию (рис. 1).
Автоматический расчет доплаты до фактического заработка в программе требует настройки. Для этого в меню Настройка — Начисления следует Создать новое Начисление. Назвать его можно, к примеру, Доплата до оклада в командировке.
Рассмотрим подробно настройку этого вида расчета.
Заполнение полей начисления доплаты до оклада в командировке
Закладка «Основное»
Поля начисления на закладке Основное настраиваются следующим образом:
Поле
Значение
Доплата до оклада в командировке
Повременная оплата труда и надбавки
Только если введен вид учета времени
Расчет и показатели
Макс(((Оклад * ДоляНеполногоРабочегоВремени / НормаДней) * ВремяВДнях) — РасчетнаяБаза,0)
Документ Командировка вводит в табель вид учета времени Командировка.
Настройка «Начисление выполняется, только если введен вид учета времени командировка» означает, что настраиваемая доплата до фактического заработка автоматически будет начисляться при расчете зарплаты в документе Начисление зарплаты и взносов, когда у сотрудника зарегистрирован документ Командировка.
Рассчитывается Доплата до фактического заработка по формуле:
Макс((ОкладЗаДень * ВремяВДнях) — РасчетнаяБаза,0),
где ОкладЗаДень=Оклад * ДоляНеполногоРабочегоВремени / НормаДней;
ВремяВДнях — количество дней по табелю с видом времени Командировка;
РасчетнаяБаза — Сумма начисления Командировка, исчисленная при расчете командировок сотрудника в текущем месяце. Базовое начисление настраивается на закладке Расчетная база.
В формуле сравнивается фактический заработок за время командировки и сумма командировочных, начисленная по среднему заработку. Если фактический заработок превышает командировочные, то доплата равна их разности, а в противном случае — значение доплаты равно 0.
Закладка «Расчет базы»
Настройка полей начисления на закладке Расчет базы:
Поле
Значение
Период расчета базы
Период расчета базы определяет, за какой месяц базовое начисление оплаты по среднему Командировка сравнивается с фактическим заработком.
Закладка «Учет времени»
Для корректного расчета доплаты значения по формуле нужно указать, что это не основное начисление, а Дополнительная оплата за уже отработанное время, причем конкретно за отработанное время вида Командировка.
Поле
Значение
Дополнительная оплата за уже отработанное время
Закладка «Зависимости»
Настраиваемая Доплата до оклада в командировке может входить в расчетную базу других начислений и удержаний. К примеру, она может учитываться при расчете премии и должна учитываться при исчислении исполнительного листа. Списки зависимых начислений и удержаний подбираются на закладке Зависимости
Поле
Значение
Добавить начисления, в расчетную базу которых входит настраиваемая доплата
Добавить удержания, в расчетную базу которых входит настраиваемая доплата
Закладка «Средний заработок»
Доплата до оклада в командировке может учитываться при расчете среднего заработка в дальнейшем (письма Минтруда России от 16.03.2016 № 14-1/В-226, и от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105) Для учета этого начисления при расчете среднего заработка, необходимо в настройке вида начисления установить флаги:
- Включать в базу начислений при расчете среднего заработка для целей оплаты отпусков, командировок и пр.;
- Учитывать при расчете среднего заработка, по правилам для событий, произошедших в течение 2010 года для целей оплаты больничных и других пособий за счет средств ФСС.
Обратите внимание, что при этом необходимо снять флаг При расчете среднего заработка это начисление индексируется
Закладка «Приоритет»
По умолчанию вид расчета Командировка имеет высокий приоритет и вытесняет другие начисления. Из списка Начислений, приоритет которых выше следует Удалить вид расчета Командировка. Это позволит производить одновременное начисление двух видов расчета и оплаты по среднему и доплаты до фактического заработка.
Закладка «Налоги, взносы, бухучет»
Доплата до оклада в командировке:
- облагается НДФЛ (ст.ст. 210, 217 НК РФ). Для корректного отражения этой доплаты в форме 6-НДФЛ по дате выплаты следует выбрать код «иного дохода» — 4800;
- облагается страховыми взносами (ст.ст. 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
- учитывается в расходах по налогу на прибыль на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ (письма Минфина России от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20155, от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164) при условии, что она предусмотрена локальными нормативными актами, коллективным договором, трудовыми договорами.
| Работодатель | Работник |
| Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» ( ООО «Альфа» ) Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 ИНН 7708123436 , КПП 770801009 р/с 40702810400000002233 в АКБ «Надежный» к/с 30101810400000000222 БИК 044583222 |
Лампочкин Алексей Владимирович паспорт серии 46 02 № 545177 выдан УВД Воскресенского р-на Московской обл. 15.04.2002 Адрес регистрации: 125373, г. Москва, бул. Яна Райниса, д. 24, корп. 2, кв. 474 |
| ________ А.В. Лампочкин |
Экземпляр дополнительного
соглашения получил(а) _______________ А.В. Лампочкин
На основании доп. соглашения готовится приказ с аналогичной формулировкой.
1.Вопрос из практики: Может ли организация компенсировать сотрудникам разницу между средним заработком, сохраняемым на время командировки, и окладом за этот период
При направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с такой поездкой (ст. 167 ТК РФ).
Трудовой кодекс РФ запрещает ухудшать положение сотрудников по сравнению с действующим законодательством (ст. 8, 9 ТК РФ). А улучшать положение сотрудников организация вправе – на свое усмотрение. Поэтому организация может компенсировать сотруднику разницу между зарплатой сотрудника за фактически отработанное время и средним заработком, сохраняемым на время командировки. Главное – предусмотреть такую доплату в коллективном (трудовом) договоре или локальном нормативном акте, например, Положении об оплате труда (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
С уважением и пожеланием комфортной работы, Светлана Горшнева,
Загрузка...