Документы при отражении затрат на медосмотр при приеме на работу

Минфин разъяснил нюансы налогового учета расходов на медосмотр и медобслуживание персонала

«Российский налоговый курьер», 2015, N 22

Когда медосмотр придется оплачивать за счет чистой прибыли.

Стоимость каких лекарств для аптечки — налоговый расход.

Почему НДС со стоимости медосмотра к вычету не заявить.

Затраты на проведение обязательных медосмотров, диспансеризаций и вакцинаций сотрудников в период эпидемий занимают существенную статью расходов компании. Минфин России разъяснил, когда такие расходы увеличивают налоговые затраты компании, а когда их нужно списывать за счет чистой прибыли. А также нужно ли удерживать НДФЛ у сотрудников, которым работодатель компенсирует стоимость медосмотра и медкнижек.

Проводить ежегодную вакцинацию от гриппа за счет налоговых расходов безопасно

По мнению Минфина России, расходы на обязательную вакцинацию сотрудников можно учитывать при налогообложении прибыли как прочий расход, связанный с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и Письмо от 01.06.2007 N 03-03-06/1/357). Финансовое ведомство уточняет, что обязательной вакцинация будет в том случае, если организация выполняет требования, возложенные на нее Федеральным законом от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения». А именно (ст. 11 указанного Закона):

  • выполняет требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;
  • разрабатывает и проводит санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
  • обеспечивает безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению.

Получается, прививка от вирусной инфекции, которую работодатель предлагает сделать сотрудникам, относится к профилактическим мероприятиям, затраты на которые уменьшают налогооблагаемую прибыль компании.

Обязанность медосмотра влияет на налоговый учет расходов на его проведение

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). На этом основании Минфин России разрешает списывать и расходы на проведение медосмотра. Но только в том случае, если такая процедура обязательна (Письма от 10.09.2015 N 03-03-06/52289 и от 27.05.2015 N 03-03-06/1/30407, подробнее читайте во врезке на с. 54).

Буква закона. Когда компания обязана проводить медосмотр сотрудников

Обязательный медосмотр проходят сотрудники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, и работники, связанные с движением транспорта (ст. 213 ТК РФ). Перечень вредных и опасных производственных факторов, при которых нужно проводить обязательные и периодические медосмотры, а также Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н.

Медосмотр проходят и несовершеннолетние работники — при трудоустройстве и ежегодно в процессе работы (ст. ст. 69 и 266 ТК РФ).

Сотрудников, которые не прошли обязательный медосмотр, работодатель не вправе допускать к работе (ст. 212 ТК РФ). Иначе ему грозит штраф. Подробнее читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Девять изменений, которые повлияют на трудовые отношения компании и ее сотрудников» // РНК, 2015, N 4.

Направление сотрудника на медосмотр компания оформляет письменно. В направлении указывают фамилию, имя и отчество работника, его должность, вид работы и вредные или опасные производственные факторы. Образец направления приведен на с. 55.

Если же компания не обязана проводить медосмотр сотрудников, то соответствующие затраты учесть при налогообложении прибыли нельзя (Письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840, от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196, от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638 и от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100).

Компенсация расходов сотрудника на прохождение медосмотра — налоговый расход компании

Если сотрудник обязан проходить медосмотр, его стоимость можно списать в расходы независимо от того, оплачивает ли компания медицинские услуги напрямую медучреждению или компенсирует работнику понесенные им самим расходы. В последнем случае работник должен представить в бухгалтерию документы, подтверждающие оплату за счет собственных средств услуг медицинской организации (Письмо Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84).

В этом же Письме финансовое ведомство разрешило учитывать при налогообложении прибыли возмещение стоимости медицинской книжки, необходимой для осуществления трудовой деятельности (форма медкнижки приведена в Приложении N 1 к Приказу Роспотребнадзора от 20.05.2005 N 402). Несовершеннолетние сотрудники вместо медкнижки передают работодателю справки по форме N 086/у (утв. Приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 834н).

Кроме того, целесообразно оформить заявление на имя руководителя организации с просьбой возместить расходы, связанные с прохождением обязательного медосмотра и оформлением медкнижки (образец см. ниже).

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

Начиная с 2015 г. в составе формы 4 — ФСС страхователи представляют таблицу 10 о спецоценке условий труда (изменения в форму внесены Приказом Минтруда России от 11.02.2014 N 94н). В ней указывают сведения о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников на начало года. Образец заполненной таблицы приведен на с. 58.

Общее количество рабочих мест плательщика страховых взносов (страхователя)

Количество рабочих мест, в отношении условий труда на которых проведена специальная оценка условий труда на начало года

Общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам (чел.)

Количество работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры на начало года (чел.)

в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда

Проведение специальной оценки условий труда

Документы при отражении затрат на медосмотр при приеме на работу

На этой странице:

  • Законодательная база первичных медосмотров
  • Кого не примут на работу без медосмотра
  • Как организовать прохождение первичного медосмотра
  • На чьи плечи ложатся затраты на медосмотр
  • Бухгалтерский и налоговый учет трат на медосмотр
  • Бухгалтерское проведение средств на медосмотр

Заключая с работодателем трудовой договор, в некоторых случаях сотрудники должны быть осмотрены медицинскими специалистами. Без вердикта врачей в отдельных ситуациях, предусмотренных законодательством РФ, вступать в трудовые отношения нельзя. Работодатель должен убедиться, что труд в его организации не причинит ущерба здоровью человека, усугубив какие-либо имеющиеся проблемы, не придется создавать сотруднику специальных рабочих условий.

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

Особое внимание нужно уделить сферам деятельности, где работники подвергаются ежедневным медицинским осмотрам. Сюда, к примеру, относятся пассажиро- и грузоперевозки, где водители транспортных средств обязательно перед выходом на маршрут должны быть обследованы по определенной схеме.

В таких случаях также предусмотрена оплата медкомиссии работодателем, причем работникам в данной сфере крайне важно знать, что с них ни при каких обстоятельствах не могут изыматься, к примеру, из зарплаты или премиальных, средства на такие проверки.

Правильный учет расходов на медосмотры

Кого направлять на медосмотр при приеме на работу

    Работников, выполняющих трудовые функции во вредных и (или) опасных условиях труда. Регламентирующий локальный документ — это перечень контингентов, в котором прописывают наименование профессии или должности, вредный фактор труда.


Вывод об отклонении условий от нормы делают по результатам спецоценки условий труда. Все вредности прописывают в карте рабочего места и знакомят с ней сотрудника при приеме под подпись.

  • Офисных сотрудников, занятых на персональном компьютере более 50 процентов рабочего времени.
    Периодичность прохождения медосмотра один раз в 24 месяца.
  • Водителей всех транспортных средств. Обязателен осмотр нарколога и психиатра.
  • Работников организаций общественного питания, торговли: рестораны, столовые, кафе, закусочные и всей пищевой промышленности.
  • Возмещение медосмотра при приеме на работу

    Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч. 5 ст. 213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз.


    12 ч. 2 ст. 212

    ТК РФ ). Как работодателю организовать медосмотр Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров ). Работодатель, у которого в штате есть работники, подлежащие предварительному или периодическим медосмотрам, должен заключить договор с такой медицинской организацией.

    По согласованию с медицинским учреждением определяется график проведения осмотров.

    Порядок и сроки компенсации за медосмотр при приеме на работу

    Медосмотр за счет собственных средств работодателя Рассмотрим, как работодателю отразить собственные траты на проведение обязательных медицинских осмотров. Бухгалтерский учет расходов работодателя на медосмотр Если работодатель самостоятельно финансирует проведение обязательного медосмотра сотрудников, его затраты являются расходами по обычным видам деятельности ( п.
    5 и 7

    Как возместить работнику расходы на медосмотр

    Возмещение работнику оплаты медосмотра Как уже говорилось ранее, непосредственно работодатель должен оплатить стоимость медосмотра. Но возможен вариант, когда работник первоначально платит клинике за проведение диагностики и предоставляет в организацию платежные документы к возмещению расходов. Арбитражная практика показывает приемлемость такой ситуации. В этом случае кандидат должен написать заявление в бухгалтерию на имя руководителя и приложить подлинник квитанции или чека на оплату.
    После одобрительной визы директора бухгалтерия делает перечисление денежных средств. Конкретный срок выплат законодательством не регламентирован.

    Сложившаяся практика предлагает сделать перечисление в ближайшую зарплату или аванс. В случае если организация отказывается исполнить свои обязанности, мотивируя это недостатком денежных средств.

    Особенности проведения медосмотра при приеме на работу

    Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на проведение предварительного медосмотра, если после него выяснилось, что гражданин не может быть принят на работу по состоянию здоровья? Ответ: да, можно. Организация обязана обеспечить проведение за счет собственных средств обязательных предварительных медосмотров при поступлении сотрудника на работу.

    Если претендент на трудоустройство самостоятельно оплатил медосмотр, то независимо от результатов организация обязана возместить ему понесенные расходы. При этом обязанность проведения медосмотров не ставится в зависимость от факта дальнейшего трудоустройства сотрудника.

    Такой порядок следует из абзаца 12 части 2 статьи 212 Трудового кодекса РФ.

    • на работах, связанных с движением транспорта;
    • в пищевой промышленности, общественном питании и торговле;
    • в обслуживании водопроводных сооружений;
    • в лечебно-профилактических и детских учреждениях.

    Указанные медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя. Такие правила установлены в статье 213 Трудового кодекса РФ.

    Если лечебные учреждения, в которых проводятся обязательные медосмотры, расположены далеко от местонахождения организации, то она оплачивает сотрудникам проезд до пункта назначения и проживание за время прохождения осмотра. Суммы такой оплаты не могут считаться экономической выгодой (доходом) сотрудника, поскольку прохождение медосмотра является обязанностью каждого работника (ст.

    213 ТК РФ, ст. 41 НК РФ).

    Документы при отражении затрат на медосмотр при приеме на работу

    К производственному контролю относится, в том числе, организация медицинских осмотров должностных лиц и сотрудников организаций, деятельность которых связана с производством, хранением, транспортировкой и реализацией пищевых продуктов и питьевой воды (п. 2.4 Санитарных правил, утвержденных Главным государственным санитарным врачом РФ 10 июля 2001 года). Таким образом, для организаций, которые оказывают услуги общественного питания, медосмотры сотрудников являются обязательными (ст. 213 ТК РФ). Затраты на их проведение учтите при расчете единого налога в составе материальных расходов. ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с проведением обязательных медосмотров, не влияют. Совмещение ОСНО и ЕНВД Расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п.
    НК РФ, Письма Минфина от 27.05.2015 N 03-03-06/1/30407, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 (п. 1); при УСН — в материальные расходы пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 24.02.2014 N 03-11-11/7618. Затраты на предварительный медосмотр учитываются в расходах, даже если прошедший его человек не был принят на работу — по результатам осмотра или по иным причинам Письмо Минфина от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648. НДФЛ и страховые взносы. Стоимость медосмотра или ее компенсация работнику или кандидату, не принятому на работу, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 (п.
    Жалоба же рассматривается трудовым инспектором, который направляет руководителю организации предписание о выполнении обязательств (абз. 6 ч. 1 ст. 357 ТК РФ). Компания обязывается возместить расходы работника. Отсутствие реакции со стороны работодателя влечет за собой административные взыскания, налагаемые на директора или должностных лиц (определение Верховного Суда Республики Татарстан от 16 апреля 2014 г., дело № 77-532/2014). Даже если сотрудник не обратится в суд, нарушения могут быть выявлены проверкой, проводимой инспектором труда. Пример из судебной практики Истец выполнял обязанности электрогазосварщика с октября 2010 г.
    Данную должность можно отнести к опасной и вредной для здоровья. Следовательно, прохождение медицинского обследования являлось необходимой мерой, предписанной законодательством. Данное обследование было пройдено истцом в декабре 2010 г. и оплачено им же.

    Оплата медосмотра при приеме на работу и отказе от трудоустройства

    Кто оплачивает предварительный медосмотр при приеме на работу

    • работники до 18 лет;
    • все, кто планирует работать во вредных и опасных условиях, а также с источниками повышенной опасности;
    • водители;
    • все работники, которые связаны с продуктами питания и водой (приготовление, продажа и транспортировка);
    • работники детских учреждений.

    Каким образом осуществляется оплата медицинской комиссии при приеме на работу в соответствии с нормами Трудового кодекса

    Какие есть варианты оплаты:

    1. Договор с медицинской организацией. Организация заключает договор с медицинским учреждением. Содержанием этого договора определяется обязанность работодателя оплачивать медосмотры при поступлении на работу. Будет ли это оплата по факту за каждого обследуемого или какая-то фиксированная ставка, вне зависимости от количества направленных человек, стороны определяют договором. Стороны, в том числе, могут определить, за чей счет проводится медосмотр при приеме на работу, например, за каждого десятого обследуемого медицинская организация платит самостоятельно.
    2. Компенсация работнику по факту. В случае отсутствия договора с медицинской организацией работодатель может направить работника на предварительный медицинский осмотр с последующей полной компенсацией его стоимости работнику. В этом случае в организации должен быть разработан и утвержден локальным нормативным актом порядок такого возмещения, в котором будет четко указано, кто оплачивает первичный медосмотр при приеме на работу, а кто, в каком порядке и на основании каких документов компенсирует эти расходы.

    Кто оплачивает личную медицинскую книжку

    • здравоохранения и социальной защиты;
    • образования;
    • торговли и др.

    За счет каких средств проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры

    • содержание собственного медпункта, включая персонал и расходы на инвентарь;
    • расходы по оплате договора на проведение осмотров профильным учреждением;
    • компенсацию расходов работников и кандидатов на устройство на работу при прохождении ими осмотров,

    Работодателей обязали предоставлять работникам дополнительные оплачиваемые выходные дни для прохождения диспансеризации. Предпенсионеры получили по 2 оплачиваемых дня ежегодно, а остальные сотрудники — по 1 дню раз в 3 года. Хотя новое правило действует меньше года, в правительстве намерены расширить список работающих граждан, имеющих право на дополнительный оплачиваемый отдых. Возможно, уже со следующего года ежегодно день на диспансеризацию будут получать все лица, кому за 40.

    04 Июля 2019 в 10:39

    Прививка от гриппа — это в большинстве случаев требование не обязательное. Но многие работодатели хотят, чтобы их работники продолжали трудиться и в период сезонных болезней. Какие аргументы помогут убедить подчиненных пойти в профилактический кабинет, расскажем в статье.

    18 Февраля 2019 в 14:01

    Периодический медицинский осмотр работников — одна из главных обязанностей работодателя, закрепленная Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н. Медосмотры позволяют руководителю не беспокоиться за здоровье подчиненных и находиться в уверенности, что они могут трудиться, не подвергая риску себя и окружающих. Но вскоре список работников, которые должны будут ежегодно ходить на медобследования, может сократиться. Соответствующие поправки разрабатывают в Министерстве труда и социальной защиты.

    28 Января 2019 в 17:30

    Любой руководитель организации стремится повысить прибыль, в том числе сократив издержки, не исключая расходы и на персонал. Особенно обидно тратить деньги на человека, который не только еще ничего не сделал для организации, но и неизвестно, будет ли вообще работать.

    27 Ноября 2018 в 13:18

    Ряд работников должны проходить периодические медицинские осмотры. Случается, что они игнорируют свою обязанность, и у руководителей возникает вопрос: как справиться с подобным нарушением дисциплины.

    Затраты на медосмотр учитываются, даже если соискатель не был принят на работу

    03.12.2009

    Письмо Минфина России
    от 06.10.2009 № 03−03−06/1/648

    «О возможности учета в составе расходов затрат на проведение предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу при исчислении налога на прибыль»

    Вопрос:
    О возможности учета в составе расходов затрат на проведение предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу при исчислении налога на прибыль.

    Ответ:
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с проведением предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу, и сообщает следующее.

    Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

    Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда.

    При этом указанные расходы должны соответствовать положениям п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Согласно ст. 213 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

    Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), утвержден Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.08.2004 N 83 «Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения этих осмотров (обследований)» (далее — Перечень).

    Согласно п. 4 Перечня к работам, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), относятся работы в нефтяной и газовой промышленности, выполняемые в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пустынных и других отдаленных и недостаточно обжитых районах, а также при морском бурении.

    Статья 212 ТК РФ определяет обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда в организации, которые возлагаются на работодателя. Работодатель обязан в случаях, предусмотренных ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинским заключением с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований).

    Учитывая изложенное, затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
    Н.А. Комова

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector